第一章 资 产
掌握：货币资金的构成。
一、库存现金
存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金核算。
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考点二、审批前如何进行账务处理？
发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相实；
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考点三、审批后如何进行账务处理？
（1）现金短缺
借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋）
贷：待处理财产损溢 ---待处理损失减少
有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款
无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用
（2）现金溢余
借：待处理财产损溢 ----待处理溢余减少
贷：处理去向（＋其他应付款）（＋营业外收入）
有主：应支付给有关人员或单位的---其他应付款
无主：无法查明原因的（不用付的）---营业外收入
【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（ ）账户。
A.其他应付款
B.管理费用
C.营业外收入
D.其他应收款
『正确答案』C
【例题·判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
处理后的去向：
|
盘亏（借） |
盘盈（贷） | |
|
现金 |
增加：其他应收款 |
增加：其他应付款 |
|
存货 |
增加：其他应收款 |
冲减：管理费用 |
|
固定资产 |
增加：其他应收款 |
调整年初留存收益 |
注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入。
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