了解内部控制：
1.对内部控制了解的深度
注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的“设计”，并确定其是否“得到执行”，但不包括对控制是否“得到一贯执行的测试”（控制测试）。
2.了解内部控制的程序——获取控制设计和执行的审计证据
（1）“询问”被审计单位的人员；
（2）“观察”特定控制的运用；
（3）“检查”文件和报告；
（4）“追踪”交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
3.了解内部控制的步骤
（1）识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报；
（2）记录相关的内部控制；
（3）评估控制的执行。主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在；
（4）评估内部控制的设计；
（5）确定内部控制是否存在重大弱点。
4.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系
注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。
了解内部控制，在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行，从而确定是否依赖内部控制及控制测试。
控制测试，在于确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。
一般情况下了解内部控制并“不能取代”控制测试，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的“自动化控制”，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
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