A、注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式和消极式
B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在
D、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证；选项D，函证不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款的完整性。
2.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是（ ）除外。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D、函证开户银行
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。
函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。
3.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（ ）认定。
A、存在
B、完整性
C、计价和分摊
D、权利和义务
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
4.若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（ ）。
A、带强调事项段的无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查的是存货监盘。
在这种情况下，注册会计师无法确定被审计单位的存货是否真实存在，属于是审计范围受到限制，应当根据受限程度及对财务报表的影响，出具标准无保留意见、保留意见或无法表示意见。
5.A注册会计师接受委托审计甲公司2011年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是（ ）。
A、对成本实施分析程序
B、对重大在产品项目进行计价测试
C、测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和财务处理
D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的实质性程序。
选项C也可以实现这一审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。
复习考点：《经济法》 《财务成本管理》 《公司战略与风险管理》 《会计》 《审计》
