2013年注册会计师cpa考试《审计》真题及答案

1( 单项选择题 )注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。
A.应当为2012年12月31日
　　B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
　　C.应当为2013年4月1日
　　D.应当为2013年4月1日以后
　　正确答案是 B
　　解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
　　2( 单项选择题 )
　　注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( )。
　　A.被审计单位所处的生命周期阶段
　　B.被审计单位的所有权结构和融资方式
　　C.基准的相对波动性
　　D.基准的重大错报风险
　　正确答案是 D
　　解析：在选择基准时，需要考虑的因素包括：
　　（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；
　　（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；
　　（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；
　　（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；
　　（5）基准的相对波动性。
　　3( 单项选择题 )对A于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。
　　A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
　　B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
　　C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
　　D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
　　正确答案是 D
　　解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。
　　4( 单项选择题 )
　　如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
　　A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
　　B.以书面形式再次向治理层通报
　　C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
　　D.在审计报告中增加其他事项段予以说明
　　正确答案是 B
　　解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
　　5( 单项选择题 )下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是( )。
　　A.注册会计师应当实施实质性程序
　　B.注册会计师应当实施细节测试
　　C.注册会计师应当实施控制测试
　　D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序
　　正确答案是 A
　　解析：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。
　　6( 单项选择题 )下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。
　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
　　正确答案是 C
　　解析：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
　　7( 单项选择题 )下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。
　　A.被审计单位的人力资源政策与实务
　　B.被审计单位的组织结构
　　C.被审计单位管理层的理念
　　D.被审计单位的信息系统
　　正确答案是 D
　　解析：控制环境要素包括：（1）对诚信和道德价值观的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。
　　8( 单项选择题 )下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是( )。
　　A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
　　B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
　　C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
　　D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
　　正确答案是 C
　　解析：注册会计师和专家就各自角色和责任达成的一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
　　9( 单项选择题 )下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是( )。
　　A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法
　　B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果
　　D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险
　　正确答案是 D
　　解析：注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。
　　10( 单项选择题 )
　　下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。
　　A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
　　B.检查程序适用于所有控制测试
　　C.重新执行程序适用于所有控制测试
　　D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
　　正确答案是 D
　　解析：注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，选项A不正确；检查程序对运行情况留有书面证据的控制来说非常有效，并不适用于所有控制测试，选项B不正确；通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。

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