财务报表概念和公式属于基金从业教材第六章（投资管理基础）内容，考纲要求掌握，包括资产负债表、利润表和现金流量表提供的信息和作用；资产、负债和权益的概念和应用；利润和现金流的概念和应用；流动性比率、财务杠杆比率、营运效率比率的概念和应用；衡量盈利能力的三个比率：销售利润率(ROS)，资产收益率(ROA)，权益报酬率(ROE)的概念和应用；掌握杜邦分析法。
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◇概念解析
一、财务三大报表介绍
包括资产负债表、利润表和现金流量表，所有者权益变动表。
1.资产负债表：资产=负债+所有者权益
2.利润表：利润=收入-费用
3.现金流量表：净现金流NCF=CFO+CFI+CFF
二、财务比率分析
1.流动性比率
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=(流动资产-存货)/流动负债
2.财务杠杆比率
权益乘数=资产/所有者权益
资产负债率=负债/资产
利息倍数=EBIT(息税前利润)/利息
3.营运效率比率
存货周转率=年销售成本/年均存货，存货周转天数=365天/存货周转率
应收账款周转率=销售收入/年均应收账款，应收账款周转天数=365天/应收账款周转率
总资产周转率=年销售收入/年均总资产，总资产周转天数=365天/总资产周转率
4.盈利能力比率
销售利润率(ROS)=净利润/销售收入
资产收益率(ROA)=净利润/总资产
净资产收益率(ROE)=净利润/净资产
◇习题精选
1、P公司2017年报表显示，当年P公司经营活动产生的现金流量为5亿元，投资活动产生的现金流量为﹣8亿元，融资活动产生的现金流量为2亿元。则以下说法正确的是( )。
A.P公司2017年亏损1亿元
B.P公司资产负债表中的现金科目在2017年减少1亿元
C.P公司2017年现金净流出1亿元
D.P公司股东权益中盈余公积科目在2017年减少1亿元
答案.C
解析：根据题目给出的条件，可以计算出P公司的净现金流量=5-8+2=﹣1亿元，所以可以直接得出的结论是P公司2017年现金净流出1亿元。其他选项的结论通过分析现金流量表并不能直接得出，还需要结合资产负债表、利润表等信息。
2、某房地产企业预售新建的商品住宅，开盘当日收到2亿元现金，该商品住宅次年交付，则预售活动对该企业报表的影响包括()。
Ⅰ、资产增加 Ⅱ、负债增加
Ⅲ、权益增加 Ⅳ、经营性现金流增加
Ⅴ、利润增加
A. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
B. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
C. Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D. Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
答案.D
解析：收到现金增加资产(现金)，同时负债增加(预收账款)，由于资产和负债增长同步，故权益不变。另外，收取现金增加经营性现金流。预收账款需要等到商品交付之时(向业主交房)才可以确认利润，故利润需等到次年才能确认。综上，选项D正确。
3、JY公司2017年的总资产、总负债、销售收入、净利润均较2016年上升2亿元，则以下说法不正确的是( )。
A. JY公司2017年总资产收益率高于2016年
B. JY公司2017年净资产收益率高于2016年
C. JY公司2017年销售利润率高于2016年
D. JY公司2017年总资产收益率低于2016年
答案.D
解析：总资产收益率=净利润/总资产，如果2016年总资产收益率小于100%(通常如此)，2017年净利润和总资产都上升2亿元，则2017总资产收益率会上升，故A正确，D错误。由于总资产和总负债同时增长2亿元，故2017年净资产不变，净资产收益率=净利润/净资产，该比率会上升，故B正确。销售利润率=净利润/销售收入，如果2016年销售利润率小于100%(通常如此)，2017年净利润和销售收入同时上升2亿元，则2017销售利润率将上升，故C正确。
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