中级经济基础第十四章要求掌握税制各要素,理解税收的基本方法,辨别流转税、所得税、财产税的基本特点,掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的基本内容,理解深化税收制度改革的目标取向和主要内容。历年分值在3分左右。
一、本章知识思维导图
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二、本章主要考点总结
1、税制要素
2、税收分类
3、流转税（增值税和消费税）
4、所得税（个人所得税和企业所得税）
5、财产税
6、深化税收制度改革
三、高频考点摘要
税收要素是指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税化解、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等，其中，纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。
1、纳税人
①纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人，也可能是法人。
②负税人，最终负担税款的单位和个人。
③扣缴义务人，既可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、民办非企业单位、部队、学校和其他单位，或者是个体工商户、个人合伙经营者和其他自然人。扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人，只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人。它的义务由法律基于行政便宜主义而设定，为法定义务。
2、课税对象
3、税率
①比例税率，指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动。包括单一比例税率和差别比例税率。其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。
②定额税率，也叫固定税额，指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种。如黄酒的消费税，240元/吨。在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种。
③累进（退）税率，税率随课税对象的增大而提高。
4、纳税环节
在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节。
5、纳税期限
指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
6、减税和免税
指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。一般定期减免到期恢复。
7、违章处理
是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现。
8、纳税地点
是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。
四、典型例题
【例题：2016年单选】在税制要素中，计算应征税额的标准是（ ）。
A．课税对象
B．纳税期限
C．税率
D．减税免税
233网校答案：C
233网校解析：本题考查税制要素。
课税对象是不同税种间相互区别的主要标志。
税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。
税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。
