保险和信托都是他益型的金融工具，其特有的多主体架构，是其具备财富传承功能的根源。因此，保险金信托这种“1+1>2”的财富管理模式，可以很好地满足高净值人群生前及身后对家族财富的管理与安排。与家族信托相比，保险金信托最大的不同就是信托财产的资金形式，家族信
保险金信托签订流程如下：1.签订保险合同客户根据自己的需求向保险公司购买保险，并与保险公司签订保险合同。在购买保险前，需要与信托公司确认，该保险公司是否与信托公司有合作，且须明确客户购买的具体保险产品
保险和信托都是他益型的金融工具，其特有的多主体架构，是其具备财富传承功能的根源。因此，保险金信托这种“1+1>2”的财富管理模式，可以很好地满足高净值人群生前及身后对家族财富的管理与安排。与家族
对于以商业银行私人银行为主导的家族信托，由于私人银行拥有大量的优质客户资源以及强大的产品营销团队，因此私人银行往往在该模式中占据主导地位，而信托公司仅提供通道。针对在银行从业的理财师而言，以商业银行私
人寿保险的功用特征（1）人寿保险赔款可实现节税功能（2）人寿保险金可实现避债功能（3）人寿保险可实现遗嘱的部分功能（4）人寿保险的给付可防止财产变现带来的损失
保险金信托（1）保险金信托的功能及优势①资产隔离②灵活传承③资金杠杆④专业管理（2）保险金信托的签订流程①签订保险合同②尽职调查③保险金信托成立④信托财产管理
人寿保险的四大功用特征：1.人寿保险赔款可实现节税功能合理节税是现阶段高净值人群投保高额保单的驱动因素之一。在世界大多数国家和地区，当保险指定受益人，且受益人没有丧失受益权时，投保寿险所取得的保险金一
目前，我国高净值客户对于财富传承工具的需求较为迫切，国内各家商业银行及金融机构也在积极开展家族信托业务以满足高净值客户的此类需求，家族信托因其具有他益性、长期性、资产复合性以及保密性等特点，能够实现资
信托公司主导模式：在这种模式下信托公司利用信托牌照的制度优势，在家族信托的运作中发挥主要作用，在进行信托产品设计、选择信托产品投资去向等方面，都体现出信托公司较为主动的地位。作为家族信托的发源地，信托
通过分析国内家族信托我们可以发现，国内家族信托的信托财产以金融资产为主股权、房地产等家族资产面临操作层面的困难。如果信托财产过于单一，仅以非现金财产管理为主导的家族信托难以真正回归本色，更难以满足高净
在利用人寿保险进行财富传承规划过程中，最需要注意的环节是指定受益人，最容易出现纠纷的也是这个环节，因此在指定受益人时一定要谨慎，须与专业人士沟通后再做决定。在寿险产品中，只有指定保单受益人，保险事故发
遗嘱继承应提交的材料：(1)申请人的身份证明及其复印件；(2)代理人代为申请的，委托代理人需要提交授权委托书和身份证及其复印件；其他代理人需要提交有代理权的资格证明；(3)被继承遗产的产权证明；(4)
关于胎儿继承权利的认定,《民法典》第一千一百五十五条规定，遗产分割时，应当保留胎儿的继承份额。胎儿娩出时是死体的，保留的份额按照法定继承办理。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民法典)继承编的解释
《民法典》关于遗产管理人应履行的具体职责、所承担的民事责任和取得报酬的权利，在第一千一百四十七条至第一千一百四十九条中作出明确规定。第一千一百四十七条规定，遗产管理人应当履行下列职：(1)清理遗产并制
家族信托概述（1）定义根据《中华人民共和国信托法》（以下简称《信托法》）的规定，信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义为受益人的利益或者特定目的，进
关于胎儿继承权利的认定,《民法典》第一千一百五十五条规定，遗产分割时，应当保留胎儿的继承份额。胎儿娩出时是死体的，保留的份额按照法定继承办理。《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民法典)继承编的解释
关于遗赠扶养协议，《民法典》第一千一百五十八条规定，自然人可以与继承人以外的组织或者个人签订遗赠扶养协议。按照协议，该组织或者个人承担该自然人生养死的义务，享有受遗赠的权利。《最高人民法院关于适用(中
《中华人民共和国公证法》规定，继承人办理房屋继承公证，出具公证书后具有法律效力，能证明房屋继承的真实性、合法性。在办理继承公证的过程中，需要所有法定继承人到场，如果存在本人无法亲自到场的情况，可以向继
为更好地处理遗产，《民法典》引入“遗产管理人制度”以更有效地完善遗产处理过程。关于“遗产管理人”的指定,《民法典》作出以下相关规定:第一千一百四十五条规定，继承开始后，遗嘱执行人为遗产管理人；没有遗嘱
贷款信托是日本信托市场较为盛行的一种信托业务形式，其与传统的银行信贷业务相似，但有显著优势：在信用关系上体现了委托人、受托人双边关系；在融资形式上实现了直接融资与间接融资的统一；而在信托形式上则成为银
家族信托最早可追溯到古罗马帝国时期。当时的《罗马法》将外来人、解放自由人排斥在遗产继承权之外。为规避这些规定，罗马人将财产委托交给其信任的第三方，并要求其为子女或妻子利益而代行对遗产的管理和处分，从而
设计一个家族信托需要考虑诸多因素，比如选择受托人(个人或机构)、确定家族信托的设立地点、信托财产的存在形式等各个要素。1.委托人委托人是信托的创立者，既可以是自然人也可以是法人。委托人提供财产，指定和
1. 财富灵活传承家族信托可以根据实际需求灵活地约定各项条款，包括信托期限、收益分配条件和财产处置方式等。家族信托的受益人范围较为广泛，可以实现隔代传承，并且信托财产支付条款也非常灵活，可以附加多种支
关于分割遗产,《民法典》第一千一百五十九条规定，分割遗产，应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务；但是，应当为缺乏劳动能力又没有生活来源的继承人保留必要的遗产。《民法典》第一千一百六十一条规定，继承
美国信托业由原来的信托兼营银行业务发展为目前由商业银行兼营信托业务的格局。第二次世界大战后至今，美国信托业务基本上已为本国商业银行尤其是大商业银行所垄断，由商业银行信托部兼营。美国的信托机构与银行在业
英国现行的信托业务可分为：一般信托业务和投资信托业务。一般信托业务根据对象可划分为家族信托和法人信托。家族信托业务的主要种类有：(1)财产管理；(2)执行遗嘱；(3)管理遗产；(4)财务咨询，包括对个
法定继承应提交的材料(1)申请人的身份证明及其复印件；(2)代理人代为申请的，委托代理人需要提交授权委托书和身份证及复印件；其他代理人需要提交有代理权的资格证明；(3)被继承遗产的产权证明;(4)被继
（1）美国美国的信托业务多由银行兼营，但信托业务和银行业务在银行内部是严格地按职责进行分工的，即进行分别管理、分别核算，信托投资收益实际分红等原则，这些都成为美国信托业的特点。（2）英国①主要种类：财
关于遗嘱继承,《民法典》第一千一百三十三条规定，自然人可以依照本法规定立遗嘱处分个人财产，并可以指定遗嘱执行人。自然人可以立遗嘱将个人财产指定由法定继承人中的一人或者数人继承。自然人可以立遗嘱将个人财
《民法典》第一千一百二十七条规定，遗产按照下列顺序继承：第一顺序：配偶、子女、父母；第二顺序：兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。继承开始后，由第一顺序继承人继承，第二顺序继承人不继承；没有第一顺序继承人继承
转继承与代位继承的区别如下：(1)性质不同。转继承是连续发生两次继承，在前一次继承中，转继承人享有的是实际分割遗产的权利，在第二次继承中，转继承人正是基于对被转继承人的遗产的继承权才得以直接承受被继承
遗嘱的内容是遗嘱人在遗嘱中表示出来的对自己合法财产进行处分的意思，是对其合法财产以及相关事宜的处置、安排，应明确、具体，便于执行。遗嘱是一种法律行为，只有具备法律规定的一定条件，才能发生法律效力。《民
法定继承人的继承顺序是指法律直接规定的法定继承人参加继承的先后次序，又称法定继承人的顺位。继承顺序具有以下特征:(1)法定性。由法律依据继承人与被继承人之间关系的亲疏程度、密切程度直接规定。(2)强行
《民法典》第一千一百三十一条规定，对继承人以外的依靠被继承人扶养的人，或者继承人以外的对被继承人扶养较多的人，可以分给适当的遗产。《民法典》第一千一百三十二条规定，继承人应当本着互谅互让、和睦团结的精
根据《民法典》第一千一百二十八条的规定，被继承人的子女先于被继承人死亡的由被继承人的子女的直系晚辈血亲代位继承。代位继承人一般只能继承被代位继承人有权继承的遗产份额。《民法典》明确，被继承人的兄弟姐妹
在被继承人死亡后，只有具备以下条件，才按遗嘱继承办理:(1)被继承人立有合法有效的遗嘱。遗嘱继承应有合法有效的遗嘱存在。设立遗嘱是遗嘱继承得以运转的前提，没有被继承人合法有效的遗嘱就不存在遗嘱继承，有
《民法典》第一千一百四十条规定，下列人员不能作为遗嘱见证人:(1)无民事行为能力人、限制民事行为能力人以及其他不具有见证能力的人;(2)继承人、受遗赠人;(3)与继承人、受遗赠人有利害关系的人。这里“
根据《民法典》的规定，代书遗嘱、打印遗嘱、录音录像遗嘱和口头遗嘱都必须有两个以上的见证人在场见证。遗嘱见证人是证明遗嘱真实性的第三人。见证人证明的真伪直接关系着遗嘱的效力，关系到对遗产的处置。因此，遗
法定继承人的继承顺序是指法律直接规定的法定继承人参加继承的先后次序，又称法定继承人的顺位。继承顺序具有以下特征:(1)法定性。由法律依据继承人与被继承人之间关系的亲疏程度、密切程度直接规定。(2)强行
关于遗嘱的形式与见证,《民法典》的相关规定如下：第一千一百三十四条规定，自书遗嘱由遗嘱人亲笔书写，签名，注明年、月、日。第一千一百三十五条规定，代书遗嘱应当有两个以上见证人在场见证，由其中一人代书，并
遗嘱继承的特点主要有以下几点:(1)发生遗嘱继承的法律事实构成包括两个方面，即被继承人的死亡和被继承人生前立有合法有效的遗嘱。遗嘱是一种单方法律行为，只要有遗嘱人一方的意思表示即可成立，不需要征得他方
《民法典》第一千一百五十二条规定，继承开始后，继承人于遗产分割前死亡，并没有放弃继承的，该继承人应当继承的遗产转给其继承人，但是遗嘱另有安排的除外。未能实际接受遗产而死去的人，称为被转继承人；实际接受
法定继承的遗产分配原则《民法典》第一千一百三十条规定，同一顺序继承人继承遗产的份额，一般应当均等。对生活有特殊困难又缺乏劳动能力的继承人，分配遗产时，应当予以照顾。对被继承人尽了主要扶养义务或者与被继
继承公证是指是国家公证机构根据公民的申请，依法证明公民具有继承死者遗留的个人合法财产权利的真实性、合法性活动。办理继承公证，应遵循权利义务相一致、互谅互让、男女平等、养老育幼、照顾病残、有利于家庭和睦
（1）法律效力①遗赠扶养协议＞遗嘱继承/遗赠＞法定继承②遗赠扶养协议：扶养人承担继承人的生养死葬义务，遗赠人的财产在其死后转归扶养人所有。（2）继承人丧失继承权的情形①故意杀害被继承人；【受赠人有此行
（1）法定继承的解释及特征解释法定继承是遗嘱继承以外的依照法律的直接规定将遗产转移给继承人的一种遗产继承方式。特征①法定继承是遗嘱继承的补充。②法定继承中法定继承人是基于一定的身份关系而确定的，法定继
法定继承的特征包括以下三个方面:(1)法定继承是遗嘱继承的补充。目前，我国法定继承与遗嘱继承同为主要的继承方式。在适用效力上，法定继承的效力低于遗嘱继承，遗嘱继承的效力优于法定继承。在继承开始后，被继
《民法典》第一千一百二十五条规定，继承人有下列行为之一的，丧失继承权：(1)故意杀害被继承人；(2)为争夺遗产而杀害其他继承人；(3)遗弃被继承人，或者虐待被继承人情节严重；(4)伪造、改、隐匿或者销
理财师在做财富传承规划时，应遵循以下几点原则，力求工作的专业性和有效性。1.及早着手理财师应在与客户的沟通过程中，适时提醒客户对财富传承规划应该予以重视、尽早规划，改变传统观点，如不吉利、没多少传承资
法定继承是遗嘱继承以外的依照法律的直接规定将遗产转移给继承人的一种遗产继承方式。在法定继承中，可参加继承的继承人、继承人参加继承的顺序、继承人应继承的遗产份额以及遗产的分配原则，都是由法律直接规定的。
子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女和有扶养关系的继子女。父母子女有着极为密切的人身关系和财产关系。《民法典》规定父母和子女有相互继承遗产的权利。婚生子女是指具有合法婚姻关系的男女双方所生育的子女。婚
关于法定继承人，具体介绍如下:(1)配偶。配偶，即处于合法婚姻关系中的夫妻相互间的称谓。依据《民法典》的规定，结婚的男女双方出于完全自愿，亲自到婚姻登记机关申请结婚登记。完成结婚登记，即确立婚姻关系。
《民法典》第一千一百二十四条规定，继承开始后，继承人放弃继承的，应当在遗产处理前，以书面形式作出放弃继承的表示;没有表示的，视为接受继承。受遗赠人应当在知道受遗赠后六十日内，作出接受或放弃受遗赠的表示
现阶段最常用的财富传承方式包括遗产继承、家族信托、人寿保险以及保险金信托等。其中，遗产继承是财富传承的一项重要内容，在制定财富传承规划中，遗产继承由于涉及复杂的法律关系，理财师有必要熟悉、掌握各类遗产
法定继承人是指由法律直接规定的可以依法继承被继承人遗产的人，其范围即在法律上规定哪些人可以继承遗产各国法律规定的法定继承人，一般都是以血缘关系和婚姻关系为基础的。考虑到我国的传统习惯以及家庭关系的实际
财富分配范围广、形式多是财富传承规划的现状之一。随着人们财富积累的增加，财富分布范围或形式更广、更多样化，遗产形式除现金银行存款和房产外，还有股票、债券、基金、信托等投资，以及企业股权等。身后这些遗产
遗产分配纠纷频发是财富传承规划的现状之一。从发达国家经验来看，为财富传承提前订立遗嘱是一件很普遍的事。大多数中产阶级步入中年时都立有遗嘱，并且会根据实际情况定期进行修改。但在我国，通过订立遗嘱进行财富
财富传承规划功能（1）避免遗产继承纠纷（2）维持家庭成员生活质量（3）降低财富损失风险（4）降低税收风险（5）建立长期有效的客户维护关系
以遗产税为例，虽然我国现在尚未征收遗产税，但遗产税是我国税制改革的重要内容，未来有可能实施，这就需要富裕群体提前做好相关税收规划。通过设立家族信托可以有效减少遗产税的应税金额，《中华人民共和国信托法》
一般而言，富裕群体的家庭关系复杂，部分富裕群体的子女数量，尤其是需要照顾的亲友和涉及的财务安排数量比较多。在财富传承的过程中，法律层面的分配方案往往与财富拥有者的个人意愿有较大的分歧。通过选择合理的财
俗话说“富不过三代”。部分富裕群体的子女由于生活条件优越，很多情况下不仅不能继续创造财富，而且有可能快速消耗家庭积累的财富。通过合理的财富传承方案设计财富拥有者可以保证家族的后代能够持续稳定地获得基本
财富传承规划工具比较：工具优势劣势遗嘱简单、被大众熟知①办理公证→易失去私密性②不办理公证→容易引发纠纷+遗产税征缴人寿保险无遗产税、无公证和支付遗嘱执行费用；独立账户；可延迟缴纳可能的投资受益税①流
（1）财富传承规划工具比较工具优势劣势遗嘱简单、被大众熟知①办理公证→易失去私密性②不办理公证→容易引发纠纷+遗产税征缴人寿保险无遗产税、无公证和支付遗嘱执行费用；独立账户；可延迟缴纳可能的投资受益税
富裕人群步入中老年是财富传承规划的现状之一。随着改革开放政策的实施，“让一部分人先富起来，走共同富裕道路”成为改革的口号。自1978年改革开放之后，商品经济、市场经济开始引人，政策富、双轨制致富、实业
理财师为客户进行财富传承规划往往涉及客户二代或者三代的财富管理，因此能够有效稳定客户资产，实现长期合作关系，具体表现在以下三个方面。(1)增加客户黏性，沉淀长期金融资产。国内金融产品多数看重短期收益率
受我国传统文化的影响，加上在过去相当长的时间里普通居民生活水平较低身后遗产有限，我国居民在财富继承和财富保障方面的意识并不强，也不习惯通过财富传承规划有效进行财富传承。由于没有明确安排身后相关事宜，一
财富传承规划工具比较：工具优势劣势遗嘱简单、被大众熟知①办理公证→易失去私密性②不办理公证→容易引发纠纷+遗产税征缴人寿保险无遗产税、无公证和支付遗嘱执行费用；独立账户；可延迟缴纳可能的投资受益税①流
财富传承工具的选择关系到财富传承的安全、成本和效率。一般而言，财富传承的工具包括遗嘱、家族信托、保险、保险金信托等。其中，以遗嘱方式安排传承是最常见的方法，但遗嘱执行是以生命终结为条件的，这种安排是在
个人财富逐步积累是财富传承规划的现状之一。我国居民的个人财富伴随国家经济的发展逐渐积累。正因为有财富可传，财富传承才越发受到重视。个人财富较少时，身后事处理起来相对简单容易，纠纷也较少。但随着个人财富
财富传承规划可以归纳为：基于委托人的意愿，通过运用相关工具、方法和安排，有效降低债务、税务、财产所有权变更等因素带来的财富损失，以财富保值为目标实施财产分配。
财富传承规划的需求及现状（1）个人财富逐步积累（2）富裕人群步入中老年（3）遗产分配纠纷频发（4）财富分配范围广、形式多
财富传承是基于特定受益人或继承人，而特定受益人大多是家庭中重要的成员。在确定受益人时，规划不仅要考虑财富的安全性，而且还要关注由此给客户家族成员未来生活带来的影响。因此，指定恰当的受益人会影响整个家族
财富传承规划的对象既包括客户的资产和负债，又包括企业经营管理、家族精神文化等，通过对客户资产和负债进行妥善的安排，对企业经营的顺利让渡，以及家族文化的传承，可以确保财富和精神得到延续。
利用延期税务规划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务规划方法。好处：有利于资金周转，节省利息支出，以及由于通货膨胀的影响，延期以后缴纳的税款必定下降，从而降低了实际纳税额。主要
理财师的职责不是直接帮助客户做税务筹划，但可以通过交流和信息收集，了解发现客户相关需求，为客户的税务规划提供支持和保证，更好地提供理财顾问服务。例如，理财师可以多了解客户的下列相关情况。(1)婚姻状况
税收管辖权是国家管辖权的派生物，是主权国家在征税方面所拥有的权力。国际公认的确立和行使税收管辖权的基本原则有两个：一是属人主义原则;二是属地主义原则。按照属人主义原则确立的税收管辖权称为居
（1）利用税收优惠政策利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税收规划的方法。方法内容直接利用筹划法国家支持纳税人利用税收优惠政策进行筹划地点流动筹划法国际：利用各国差异国内：
个人所得税是指以个人的各种所得为课税对象的多个税种组成的课税体系所得税的税基即应纳税所得额。对个人来说，应纳税所得额是指纳税人的各项所得 按照税法规定扣除为取得收入所需费用之后的余额。要点包括确认应税
税务规划时理财师注意事项：①合法合规②了解客户的基本情况和需求比如：婚姻状况；子女及其他赡养人员；财务情况；对风险的态度；纳税历史情况。③税务规划方案的跟踪执行理财师或顾问需要经常、定期的了解方案执行
利用税收优惠政策筹划法，是指纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税收规划的方法。方法内容直接利用筹划法国家支持纳税人利用税收优惠政策进行筹划地点流动筹划法国际：利用各国差异国内：优惠地区注册企业/生产
(1)工资、薪金所得。工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。也就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇
税务规划的分类：分类定义特征避税规划指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不违反税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出一定安排，以达到规避或减轻税负的目的。①非违法
税目是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。税目的两种设置方法:(1)列举法;(2)概括法。税率的基本形式包括比例税率、累进税率、定额税率。比例税率是指对同一个征税对象不
目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。1.全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规
避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不 违反税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出一定安排，以达到规避 或减轻税负的目的。与此同时，避税筹划往往是运用税
税务规划的定义税务规划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，个人、企业为实现自身价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法
吕前，我国现行税制中一共有18个税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、 车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用
税制要素，即构成税收制度的基本要素，主要包括征税对象、纳税人、税目、税率纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。征税对象又称课税对象，它指的是课税的目的物，即对什么征税。税制中，一类税区别于另一
税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负转嫁筹划的主要特点如下:纯经济行为，以价格为主要手段，不影响财政收入，促进企业改善管理、改进技术。税
中国税制体系特种功能和性质包含税种流转税类增值税、消费税、关税所得税类企业所得税、个人所得税资源税类资源税、城镇土地使用税【使用了某些资源】特定目的税类城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、烟叶税、
节税筹划，即采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的筹划。1.节税筹划定义节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠
按计税依据不间划分，可分为价内税和价外税。价内税计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税种；价外税计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据的税种。按税收负担能否转嫁划分，可分为直接税和间接
税收分类方法分类依据类别按计税依据价内税：计税依据包含税款价外税：计税依据不包含税款按税收负担能否转嫁直接税：纳税人不能转嫁税收负担（所得税、财产税、社会保险税等）间接税：税负可由纳税人转嫁（如消费税
一般来讲，转嫁筹划与逃税、避税、节税的主要区别如下:(1)转嫁不影响税收收人，它只是导致归宿不同，而逃税、避税、节税直接导致税收收入的减少。(2)转嫁筹划主要依靠价格变动来实现，而逃税、避税、节税的实
（1）含义税收制度简称“税制”，是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和。（2）要素征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。征税对象即课税对象，指课税的目的物
税与费的区别税费主体税收管理主体是国家（税务机关、海关或财政部门）收费主体为行政事业单位、行业主管部门等特征无偿性，稳定性补偿性，灵活性用途国家预算统一安排，用于社会公共需要支出专款专用