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名称 |
定义或构成 | |||
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会计要素 |
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 | |||
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会计 |
财务会计 |
对外报告会计、传统会计，对企业已发生的融资、投资、经营业务或事项进行确认、计量、记录和报告，并以财务报表的形式提供给股东、债权人、管理者、政府部门等有关人员和机构。 | ||
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管理会计 |
对内报告会计，收集、记录、分析企业内部和外部的财务及非财务信息，并主要呈报给企业内部经营管理者的会计分支，一般不向企业外部提供。 | |||
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会计平衡法则 |
复式记账法，有借必有贷，借贷必相等。 | |||
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财务报表 |
资产负债表 |
静态报表，资产＝负债+所有者权益。 | ||
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利润表 |
动态报表，收入－成本费用＝利润（或亏损）。 | |||
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现金流量表 |
动态报表，按照现金流动基础报告经营活动、投资活动和融资活动给企业带来的现金流入和流出。 | |||
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财务报表附表及附注 |
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会计分期 |
又称会计期间，起止日期采用公历日期，如年度、季度、月度。 | |||
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记账制 |
权责发生制 |
应计制，以企业经济业务是不是实际发生了为标准，较真实合理反映企业的财务状况和经营成果，广泛用于经营性企业。 | ||
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收付实现制 |
现金制，以现金的实际收付为标准确认收入和费用，主要用于不需明确收益的行政事业单位。 | |||
（2）银行财务报表及其结构
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报表名称 |
报表结构 |
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银行资产负债表 |
按流动性分类，银行资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资和其他资产；负债分为流动负债和长期负债；所有者权益指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益，包括股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。资产－负债＝股东权益。 |
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利润表 |
收入－成本费用＝利润（或亏损） |
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现金流量表 |
反映银行在一定时期中经营、投资、筹资活动所产生的现金流量，以及现金和现金等价物的净变动额（包括汇率变动对现金及现金等价物的影响）。 |
（3）反映银行经营绩效的主要财务指标
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资本利润率（ROE）＝净利润/资本（股东权益）
代表银行每一单位股东权益在分红前的净利润，数值越大说明银行资本的盈利水平越高。 | ||||
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资产利润率（ROA）=净利润/总资产
代表银行单位资产的净利润，数值越大说明银行资产的盈利水平越高。 |
× |
股权乘数（EM）=总资产/股东权益
代表每一单位银行资本所能动员的、能为银行带来利润的银行资产的金额，反映了银行资本的“杠杆”作用，也被称为财务杠杆率。一般来说，股权乘数越高，银行资本利润率也越高。 | ||
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收入利润率（PM）
=净利润/总收入
净利润等于总收入减去成本和税收后的余额，因此PM能够反映银行控制成本与降低税负的能力。 |
× |
资产利用率（AU）
=总收入/总资产
反映银行利用资产产生收入的能力 |
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注：常用的企业财务指标
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种类 |
分类 |
细分 |
指标 |
含义 |
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运营指标 |
资产管理指标 |
短期 指标 |
应收账款周转率 |
销售收入÷平均应收款项 |
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应收账款周转天数 |
365÷应收账款周转率 | |||
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存货周转率 |
销售成本÷平均存货 | |||
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存货周转天数 |
365÷存货周转率 | |||
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应付账款周转率 |
年赊购净额÷平均应付款项 | |||
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应付账款周转天数 |
365÷应付账款周转率 | |||
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长期 指标 |
固定资产周转率 |
销售÷平均固定资产 | ||
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总资产周转率 |
销售÷平均总资产 | |||
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盈利能力指标 |
销售回报指标 |
毛利率 |
（销售收入－成本）÷销售收入 | |
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经营利润率 |
（销售收入－成本－经营费用）÷销售收入 | |||
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投资回报指标 |
资产回报率 |
（净利润+税后利息成本）÷平均总资产 | ||
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净资产收益率 |
净利润÷平均所有者权益 | |||
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偿债能力指标 |
流动性指标 |
流动比率 |
流动资产÷流动负债 | |
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速动比率 |
（流动资产－存货）÷流动负债 | |||
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长期偿债 能力指标 |
资产负债率 |
总负债÷总资产 | ||
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利息覆盖率（EBIT） |
（净利润+利息+所得税）÷利息支出 | |||
