4损益表分析
1、损益表的调整：损益表是根据“利润=收入-费用”原理编制的，银行对损益表进行调整的步骤如下：
第一步，主营业务收入-主营业务成本、营业费用、营业税=主营业务利润(毛利润)；
第二步，主营业务利润+其他业务利润-管理费用、财务费用=营业利润；
第三步，营业利润+投资收益、营业外收入-营业外支=利润总额；
第四步，利润总额-所得税=净利润。
2、损益表分析通常采用结构分析法，即计算产品销售成本、产品销售费用、产品销售利润等指标各占产品销售收入的百分比，计算出各指标所占百分比的增减变动，分析其对借款人利润总额的影响。
5财务报表的综合分析
1、盈利能力分析(盈利比率)：销售利润率、营业利润率、税前利润率、净利润率、成本费用利润率
①销售利润率(毛利润率)=销售利润/销售收入净额×100%
销售利润=销售收入净额-销售成本-销售费用-销售税金及附加
②营业利润率=营业利润/销售收入净额×100%营业利润=销售利润-管理费用-财务费用
③税前利润率=利润总额/销售收入净额×100%利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出
净利润率=净利润/销售收入净额×100%净利润-利润总额-所得税 来源233网校
税前利润率和净利润率反映每元销售收入净额所取得的税前利润和净利润，直接关系到客户未来偿还债务的能力和水平，因此银行更应重视。
④成本费用比率=利润总额/成本费用总额×100%成本费用总额=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用
2、长期偿债能力分析：
①长期偿债能力的强弱是反映客户财务状况稳定与安全程度的重要标志，包括按期支付利息和到期偿还本金；
②长期偿债能力表明客户对债务的承受能力和偿还债务的保障能力——分析借款人偿还债务的承受能力主要是通过分析客户的盈利能力来确定；分析借款人偿还债务的保障能力通过分析财务杠杆比率来确定，财务杠杆比率包括资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率(有形净资产=所有者权益-无形资产-递延资产)、利息保障倍数，以及客户的现金流量、较长时期的经营性租赁业务、合资经营、或有负债和子公司的状况等。
★利息保障倍数=(利润总额+利息费用)/利息费用
公式中利息费用一般包括流动负债利息费用、长期负债中进入损益的利息费用、进入固定资产原价的利息费用、长期租赁费用等。
比率越高，说明借款人支付利息费用的能力越强。根据稳健原则，应以倍数较低的年度为评价依据，但无论如何，利息保障倍数不能低于1。
3、短期偿债能力分析(偿债能力比率)：指客户以流动资产偿还流动负债的能力，比率包括流动比率、速动比率和现金比率，另外，或有负债少、闲置资产多、已经开发出来将要转让的无形资产多等，也会提高短期偿债能力。
①流动比率：按照稳健原则，在2左右比较适宜，过高表明流动资产占用过多，或应收账款、存货过多；
②速动比率：
A、速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用；
B、比流动比率能够更加准确、可靠地评价借款人资产流动性及其偿还短期债务的能力；
C、一般为1最为适宜，在实际工作中应灵活掌握。一是因为不同行业对速动比率有不同要求，二是因为速动比率影响速动比率的重要因素是应收账款的变现能力，在评价速动比率时，还应结合应收账款周转率指标分析应收账款的质量。
③现金比率：
A、现金比率=现金类资产/流动负债×100%，比率越高，表明客户直接支付能力越强；
B、现金类资产=速动资产-应收账款，包括货币资金和易于变现的有价证券，最能反映客户直接偿付流动负债的能力；
④营运资金：
A、营运资金=流动资产-流动负债，数值为正说明借款人是用长期资金(所有者权益、流动负债)支持着部分流动资产，为负说明该借款人是用流动负债支持部分长期资产；营运资金越多越好，对借款人短期和长期资产的支持越大。
4、营运能力分析：资产利用效率高，各项资产周转速度就快，资产变现的速度就快，说明借款人的短期偿债能力就强；资产利用效率高，各项资产周转速度就快，就能取得更多的收入和利润，那么其长期偿债能力就强。营运能力对客户盈利能力的持续增长和偿债能力的不断提高有着决定性的影响。
①总资产周转率=销售收入净额/资产平均总额×100%
资产平均总额=(期初余额+期末余额)/2
②固定资产周转率=销售收入净额/固定资产平均净值×100%
固定资产平均净值=(年初固定资产净值+年末固定资产净值)/2
③应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额×100%
赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣
应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款余额)/2
④存货周转率=销货成本/平均存货余额×100%
平均存货余额=(期初存货余额+期末存货余额)/2
★存货是流动资产中最重要的组成部分
⑤资产收益率=税前净利润/资产平均总额×100%
资产平均总额=(期初资产总额+期末资产总额)/2
⑥所有者权益收益率=税前净利润/有形净资产×100%
