（1）外部审计的概念
①社会独立审计的一种
②银行的董事会应当对外部审计负最终责任
③我国银行监督管理部门对银行进行的检查，不属于审计，更不是外部审计，而只是经济监督形式
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（2）与内部审计的联系
内部审计具有预防性、经常性和针对性，是外部审计的基础，对外部审计能起辅助和补充作用；而外部审计对内部审计又能起到支持和指导作用。但是，外部审计机构与内部审计机构在独立性、强制性、权威性方面又有较大差别，实际上是对企业内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查，因此起着鼓励诚实的作用。
（3）外部审计委托
对合格外审机构的评估因素 | 对外审机构的限制 |
①在形式和实质上均保持独立性 ②具有与委托银行资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源和风险承受能力 ③拥有足够数量的具有银行审计经验的注册会计师 ④熟悉金融法规、银行业务及流程、内部控制制度以及各种风险管理政策 ⑤具有完善的内部管理制度和健全的质量控制体系 ⑥具有良好的职业声誉，无重大不良记录 | 评估外审机构存在下列情况之一的，商业银行不宜委托从事外部审计业务： ①专业胜任能力、从事银行业金融机构审计的经验、风险承受能力明显不足的 ②存在欺诈和舞弊行为，在执业经历中受过行政处罚、刑事处罚未满3年的 ③与被审计机构存在关联关系，可能影响审计独立性的 |
（4）外部审计质量控制
①外审机构同一签字注册会计师对同一家银行业金融机构进行外部审计的服务年限不得超过五年；超过五年的，银行业金融机构应当要求外审机构更换签字注册会计师。
②为提高外部审计的独立性，银行不宜委托负责其外部审计的外审机构提供咨询服务。
③为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
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