2006年初级《经济法基础》考试大纲(6-10)章(4)

第三节　营业税法律制度


一、营业税概念

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。


二、营业税征收范围

营业税征收范围包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产以及税法规定的其他项目。


三、营业税纳税人和扣缴义务人

（一）营业税纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

（二）营业税扣缴义务人

1.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。

2.建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。

3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者，以受让者或者购买者为扣缴义务人。

4.单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。

5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。

6.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。


四、营业税税率

营业税按行业实行有差别的比例税率，主要设置了3%和5%两档基本税率。另外，娱乐业税率为20%。


五、营业税应纳税额的计算

（一）营业税营业额的确定

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。

税法规定对运输业、建筑业、金融保险业、文体育业、服务业中的一些特殊业务，可以扣除相关费用后的余额为营业税。

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，主管税务机关可以根据税法规定的原则和顺序核定其营业额。

（二）营业税应纳税额的计算

应纳税额 = 营业额×税率


六、营业税的起征点

营业税纳税人个人按期纳税的起征点为月营业额200~800元；按次纳税的起征点为每日（次）营业额50元。


七、营业税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限

营业税纳税人按税法规定的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限缴纳税款。