第五章 其他相关税收法律制度
知识点十九、车船税的税率和应纳税额的计算
一、车船税的税率
车船税采用定额税率。
二、车船税应纳税额的计算
载客汽车、电车、摩托车的应纳税额＝辆数×适用年税率
载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额＝自重吨位数×适用年税额
船舶的应纳税额＝净吨位数×适用年税额
拖船和非机动驳船的应纳税额＝净吨位数×适用年税额×50%
单项选择题
◎车船税的税率形式是（ ）。
A.地区差别比例税率
B.有幅度的比例税率
C.同一吨位同一税额
D.有幅度的定额税率
正确答案：D
答案解析：本题考核车船税的的税率。车船税实行从量定额征收，同一计税标准车辆规定最低到最高年税额；同一吨位同一税额是针对船舶而言的。车辆单位税额同一吨位各地可能不同，但是船舶单位税额，同一吨位，各地税额是相同的。
◎2010年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆自重吨位5吨的货车。当地车船税的年税额为：载重汽车每吨60元，乘人汽车每辆360元。2010年该公司的应纳车船税为（ ）。
A. 960元
B. 1020元
C. 1920元
D. 2160元
正确答案：C
答案解析：本题考核车船税的计算。2010年该公司的应纳车船税＝360×2+5×4×60＝1920（元）。
◎某货运公司2008年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，自重吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆400元。该公司2008年应缴的车船税为（ ）元。
A. 19620
B. 22070
C. 20040
D. 21690
正确答案：B
答案解析：本题考核车船税的计算。挂车按照载货汽车计税方法征税；客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
应缴纳车船税＝20×25×30+20×10×30+3×3×30+400×2＝22070（元）
◎某小型运输公司拥有并使用以下车辆：农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；自重5吨的载货卡车10辆；自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）。
A. 3900元
B. 4020元
C. 4200元
D. 4260元
正确答案：C
答案解析：本题考核车船税的计算。在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税；卡车应纳税额＝5×60×10＝3000（元）；汽车挂车没有优惠的规定，应纳税额＝4×60×5＝1200（元）；该运输公司应纳车船税＝3000+1200＝4200（元）。
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