第五章 其他相关税收法律制度
知识点四十二、土地增值税的征税范围
（一）征税范围的一般规定
1.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
2.土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产权的行为征税。
3.土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。
（二）征税范围的特殊规定
1.以房地产进行投资、联营。
2.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途。
3.房地产的交换。
4.合作建房。
5.房地产的出租。
6.房地产的抵押。
7.企业兼并转让房地产。
8.房地产的代建行为。
9.房地产的重新评估。
10.上地使用者处置土地使用权。
单项选择题
◎根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是 （ ）。
A.某市房产所有人将房屋产权无偿赠送给他人
B.某市房产所有人将房屋产权有偿转让给他人
C.某市土地使用权人通过教育部门将土地使用权赠与某学校
D.某市土地使用权人将土地使用权出租给某养老院
正确答案：B
答案解析：本题考核土地增值税的征税范围。包括转让国有土地使用权或者地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让的情况。本题B项发生了转让行为并且取得了收入，属于土地增值税的征税范围。以“继承、赠与”方式无偿转让房地产的行为，以及房地产“出租、抵押”等未转让房产产权、土地使用权的行为，不属于土地增值税的征税范围。
多项选择题
◎下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A. 出让国有土地使用权
B. 出租国有土地使用权
C. 转让国有土地使用权
D. 交换国有土地使用权
正确答案：CD
答案解析：本题考核土地增值税的征税范围。出让、出租国有土地使用权，不征土地增值税；转让、交换国有土地使用权，征土地增值税。
判断题
◎对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，免征土地增值税。（ ）
正确答案：错
答案解析：本题考核土地增值税的征税范围。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
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