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第四章 个人所得税法律制度
第四节 个人所得税税率
个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。
| 税率 |
应税项目 |
注意事项 |
|
1.7级超额累进税率 |
工资、薪金所得 |
按应纳税所得额确定适用税率 |
|
2.5级超额累进税率 |
（1）个体工商户生产、经营所得；（2）对企事业单位承包经营、承租经营所得 。 |
按应纳税所得额确定适用税率 |
|
3.比例税率，税率为20%。 |
稿酬所得 |
按应纳税额减征30%，其实际税率为14% |
|
4.比例税率，税率为20%，但由于有加成征税规定，实际为3级超额累进税率 |
劳务报酬所得 |
按应纳税所得额确定适用税率 |
|
5.比例税率，税率为20% |
（1）特许权使用费所得；（2）利息、股息、红利所得；（3）财产转让所得；（4）财产租赁所得；（5）偶然所得；（6）其他所得。 |
（1）自2007年8月15日起，对储蓄存款利息所得征收个人所得税，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税；（2）从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税 |
【例题·多选题】下列个人所得中，适用20%比例税率的有（ ）
A.股息所得 B.财产转让所得
C.承租经营所得 D.偶然所得
『正确答案』ABD
『答案解析』本题考核个所得税税率。C选项适用五级超额累进税率。
【例题·多选题】下列个人所得中，适用累进税率的有（ ）
A.工资薪金所得
B.个体工商户的生产经营所得
C.对企事业单位的承租经营承包经营所得
D.股息所得
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考核个人所得税的税率。D选项适用比例税率。
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