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第六章 税收征收管理法律制度
第二节 税务管理
一、税务管理概述
税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。
二、税务登记管理
（一）税务登记的概念与范围
1.税务登记的概念：税务登记是整个税收征收管理的起点。
2.税务登记范围：纳税人、扣缴义务人
①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；
②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人；国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外；
③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。
提示：享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。
【例题·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（ ）（2011年）
『正确答案』×
『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。
【例题·判断题】下岗职工赵某开办了一个商品经销部，按规定享受一定期限内的免税优惠。他认为既然免税就不需要办理税务登记。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』本题考核税务登记的相关规定。凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应办理税务登记。
【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（ ）。
A.国有企业
B.某企业在外地设立的分支机构
C.出版社
D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农
『正确答案』ABC
『答案解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。选项D是属于无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，因此不需要办理税务登记。
3.税务登记证件及使用
（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
提示：两个时间：
①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；
②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证的是（ ）。
A.开立银行账户
B.申请办理延期申报、延期缴纳税款
C.领购发票
D.申请减税、免税、退税
『正确答案』AC
（二）税务登记内容：
税务登记内容包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。
1.设立税务登记
（1）办理设立税务登记的地点
从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。
（2）申报办理税务登记的时限要求
①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；
②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。
（3）申报办理税务登记需提供的资料
①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
（4）税务登记证件的发放
已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。
【例题·单选题】某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理设立税务登记的期限是自领取营业执照之日起（ ）。
A.10日
B.15日
C.30日
D.60日
『正确答案』C
『答案解析』本题考核税务登记的期限。从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（ ）。
A.工商营业执照
B.有关合同、章程、协议书
C.组织机构统一代码证书
D.法定代表人的居民身份证
『正确答案』ABCD
2.变更税务登记
纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
3.停业、复业登记
（1）停业登记
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。
提示：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。
（2）复业登记
纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。
4.外出经营报验登记
（1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
（2）税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
（3）纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。
5.注销税务登记
（1）纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。
（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。
提示：纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
【例题·多选题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人
B.纳税人变更经营范围
C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业
D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核税务登记的情形。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。
【例题·单选题】 实行定期定额征税方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申请办理停业登记。纳税人的停业期（ ）。
A.为6个月
B.为l年
C.不得超过6个月
D.不得超过1年
『正确答案』D
【例题·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（ ）
『正确答案』×
（三）税务登记的管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
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