2012年初级会计职称考试《经济法基础》第四章 个人所得税法律制度
知识点十、个税应纳税额的计算
计算过程：
（1）明确税收优惠，有无免税所得；
（2）明确适用的应税项目；
（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；
（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数
（5）计算应纳税额
超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率
（6）如有税收优惠，注意减免税额
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应税项目 |
税率 |
纳税期限 |
应纳税所得额 |
应纳税额 |
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1.工资薪金所得 |
7级超额累进税率 |
月 |
每月收入-3500或4800元 |
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2.个体工商户的经营所得 |
5级超额累进税率 |
年 |
全年收入-成本、费用及损失 | |
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3.对企事业单位承租经营、承包经营所得 |
5级超额累进税率 |
年 |
收入总额-必要费用 | |
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4.劳务报酬所得 |
名义上为比例税率，实际上为3级超额累进税率 |
次 |
（1）每次收入≤4000元 | |
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5.稿酬所得 |
20%比例税率，按应纳税额减征30%。 |
次 |
同劳务报酬 |
应纳税所得额×14% |
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6.特许权使用费所得 |
20%比例税率 |
次 |
同劳务报酬 |
应纳税所得额×20% |
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7.财产租赁所得 |
20%比例税率 |
次 |
（1）每次收入≤4000元 |
应纳税所得额×20% |
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8.财产转让所得 |
20%比例税率 |
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（1）一般情况下：收入总额-财产原值-合理费用 |
应纳税所得额×20% |
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9.利息、股息、红利所得 |
20%比例税率 |
次 |
每次收入额 |
应纳税所得额×20% |
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10.偶然所得 | ||||
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11.其他所得 |
判断题
◎张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某35000元，第二个月支付48000元。张某应缴纳个人所得税17920元。（）
正确答案：错
答案解析：本题考核个人所得税应纳税额的计算。依据税法规定，承揽装饰工程收入属劳务报酬，房主分两个月支付的劳务报酬，应属于一次性收入，以取得该项收入为一次，应税所得额为（35000+48000）×（1-20%）＝66400（元），应缴纳个人所得税＝66400×40%-7000＝19560（元）。
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