2013年初级会计职称《经济法基础》第三章讲义3.2:银行结算账户

　　二、不同账户的具体规定（★★★）（P100-P108）
　　1.基本存款账户（P100）
　　（1）基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
　　（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。
　　（3）企业法人的开户证明文件（2012年不定项选择题）
　　①企业法人营业执照正本；
　　②税务部门颁发的税务登记证（从事生产、经营的纳税人）。
　　【相关链接1】从事生产、经营的纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。
　　【相关链接2】纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
　　【相关链接3】需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。
　　（4）基本存款账户的使用
　　①存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理。（2006年单选题、2010年单选题）
　　②单位银行卡账户的资金必须由“基本存款账户”转账存入。
　　③撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。（2012年判断题）
　　2.一般存款账户（2005年多选题、2007年判断题、2012年不定项选择题）（P102）
　　（1）一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
　　（2）开户证明文件
　　存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明文件。
　　（3）一般存款账户的使用
　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
　　【解释】一般存款账户可以存入现金，但不能支取现金，该考点必须掌握。
　　3.专用存款账户（2007年单选题）（P103-P104）
　　（1）专用存款账户是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。
　　（2）开户证明文件
　　存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和其他相关证明文件。
　　（3）专用存款账户的使用
　　①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
　　②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
　　③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
　　④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
　　⑤收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或者派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存款账户或者预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金；业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
　　【解释】考生应清楚哪些专用存款账户可以支取现金，注意多选题。
　　4.预算单位零余额账户（2012年单选题）（P105）
　　（1）预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设零余额账户后通知代理银行。
　　（2）一个基层预算单位开设一个零余额账户。
　　（3）预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
　　5.临时存款账户（P105）
　　（1）设立临时机构、异地临时经营活动、注册（增资）验资，可以开立临时存款账户。
　　【相关链接】因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需核准，设立临时机构、异地临时经营活动开立的临时存款账户需要核准。
　　（2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
　　（3）临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。
　　（4）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
　　6.个人银行结算账户（P107）
　　（1）下列款项可以转入个人银行结算账户：
　　①工资、奖金收入；
　　②稿费、演出费等劳务收入；
　　③债券、期货、信托等投资的本金和收益；
　　④个人债权或产权转让收益；
　　⑤个人贷款转存；
　　⑥证券交易结算资金和期货交易保证金；
　　⑦继承、赠与款项；
　　⑧保险理赔、保费退还等款项；
　　⑨纳税退还；
　　⑩农、副、矿产品销售收入。
　　（2）从单位银行结算账户向个人银行结算账户支付款项，每笔超过5万元（不包含5万元）的，付款单位在付款用途栏或者备注栏注明事由的，可不再另行出具付款依据，但付款单位必须对支付款项事由的真实性、合法性负责。
　　7.异地银行结算账户（P107）
　　（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
　　（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
　　（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
　　（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
　　（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
　　表3－1 银行结算账户的开立与使用

　　【例题·单选题】下列银行结算账户中，不能支取现金的是（ ）。（2012年）
　　A.党、团、工会经费专用存款账户
　　B.个人银行结算账户
　　C.预算单位零余额账户
　　D.单位银行卡账户
　　【答案】D
　　【解析】（1）选项A：党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；（2）选项B：个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取；（3）选项C：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务；（4）选项D：单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

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