2014年《经济法基础》高频考点：增值税的征收范围

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　　2014年初级会计职称考试《经济法基础》各章高频考点汇总

增值税的征收范围

　　【考情分析】

　　考频：★★★

　　2013年单选题

　　【所属章节】：

　　本知识点属于《经济法基础》第四章增值税、消费税、营业税法律制度第一节增值税法律制度的内容

　　【高频考点】：增值税的征收范围

　　货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

　　2.提供加工、修理修配劳务。

　　必须是有偿提供加工、修理修配劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围。

　　3.进口货物。

　　进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

　　4.视同销售货物行为。

　　（1）将货物交付他人代销；

　　（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；

　　（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县（市）”的除外；

　　（4）将自产或委托加工（无外购）的货物用于非（增值税）应税项目；非增值税应税项目（营业税项目），是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　（5）将自产、委托加工（无外购）的货物用于集体福利或个人消费；

　　（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资；

　　（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

　　5.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

　　相关知识：增值税和营业税征税范围的划分：

　　（1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

　　（2）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

　　税务处理：应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税）。

　　6.兼营行为。

　　（1）兼营是指纳税人的多元化经营既涉及到“增值税”（销售货物或者提供加工、修理修配劳务），又涉及到“营业税”（营业税的应税劳务）。

　　（2）税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关“核定”货物或者应税劳务的销售额（而非一并征收增值税）。

　　（3）混合和兼营的区别

　　7.征税范围的特殊规定。

　　（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。

　　（2）银行销售金银的业务，征收增值税。

　　（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，征收增值税。

　　（4）集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

　　提示：邮政部门销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税。

　　（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税……

　　（6）单独销售移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

　　（7）缝纫业务，征收增值税。

　　（8）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业“附设的工厂、车间”生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。

　　（9）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税。

　　（10）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售（13%低税率）征收增值税。

　　（11）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。

　　（12）电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。

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