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企业所得税的纳税人
【考情分析】
考频：★
【所属章节】：
本知识点属于《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度第一节企业所得税法律制度的内容
【高频考点】：企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织。不包括个人独资企业、合伙企业、外商投资企业和外国企业。1.在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
2.企业分为居民企业和非居民企业。划分标准二选一：注册地、实际管理机构所在地。
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纳税人 |
判定标准 |
举 例 |
征收范围 |
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居民企业 |
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（税率为25%）； |
外商投资企业；在其他国家和地区注册的公司但实际管理机构在我国境内 |
来源于中国境内、境外的所得 |
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非居民企业 |
（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（税率为25%）； |
我国设立有代表处及其他分支机构的外国企业 |
来源于中国境内的所得 |
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