2015年《经济法基础》考点讲义:营业税改征增值税试点相关规定

　　(五)应纳税额的计算
　　1．一般纳税人应纳税额的计算(见表2—91)
　　
　　(1)销售额的确定(见表2—92)。
　　
　　(2)进项税额的确定。
　　进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。
　　准予从销项税额中抵扣的进项税额(见表2—93)。
　　
　　(3)不得从销项税额中抵扣的进项税额(见表2—94)。
　　
　　(4)非增值税应税项目确定。
　　非增值税应税项目是指非增值税应税劳务、转让无形资产(专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外)、销售不动产以及不动产在建工程。
　　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
　　2．小规模纳税人应纳税额的计算
　　小规模纳税人采取简易计税办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为：
　　应纳税额=销售额×征收率
　　含税销售额的换算：
　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)
　　(六)征收管理
　　1．纳税义务发生时间
　　①纳税人提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；②先开具发票的，为开具发票的当天；③纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天；④纳税人发生视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天；⑤增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
　　2．纳税地点(见表2—95)
　　
　　3．纳税期限
　　根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。
　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。
　　(七)税收优惠(见表2—96)
　　

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