2015年《经济法基础》考点讲义:城镇土地使用税法律制度

来源：233网校 2014年12月24日

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　　考点三十六　城镇土地使用税法律制度
　　(一)城镇土地使用税的纳税人和征税范围(见表2—176)
　　
　　(二)城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算(见表2—177)
　　
　　(三)城镇土地使用税税收减免
　　1．城镇土地使用税减免的一般规定
　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。
　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
　　(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地．从使用的月份起免缴±地使用税5—10年。
　　(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
　　2．城镇土地使用税减免的特殊规定
　　(1)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接。为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的。从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
　　(2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地。对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
　　(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地。房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
　　(4)缴纳农业税的土地凡在开征范围内的土地，除直接用于农、林、牧、渔业，按规定免予征税的以外，不论是否缴纳农业税，均应照章征收城镇土地使用税。
　　(5)基建项目在建期间的用地。对基建项目在建期间使用的土地，原则上应征收城镇土地使用税。但对有些基建项目，特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目占地面积大，建设周期长，在建期间又没有经营收入，为了照顾其实际情况，对纳税人纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况予以免征或减征城镇土地使用税；对已经完成或已经使用的建设项目，其用地应照章征收城镇土地使用税。
　　(6)城镇内的集贸市场(农贸市场)用地。城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收城镇土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况，各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况，自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。
　　(7)防火、防爆、防毒等安全防范用地。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应依法征收城镇土地使用税。
　　(8)关闭、撤销的企业占地。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税；如土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。
　　(9)搬迁企业的用地。
　　①自2004年7月1日起，企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地，免征城镇土地使用税。免征税额由企业在申报缴纳城镇土地使用税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
　　②对搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，凡企业申报暂免征收城镇土地使用税的，应事先向土地所在地的主管税务机关报送有关部门的批准文件或认定书等相关证明材料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。
　　③企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时，应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。
　　④税务机关应对上述暂免征收城镇土地使用税的土地进行调查核实，如发现虚假情况，按《税收征管法》的有关规定处理。
　　(10)企业的铁路专用线、公路等用地。对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。
　　(11)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。
　　(12)老年服务机构自用的土地。
　　(13)高校后勤经济实体自用的土地。
　　(14)人民银行自用的土地对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)及其所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
　　(四)城镇土地使用税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限(见表2—178)
　　