2017年初级会计职称考试《经济法基础》第六章考点：其他税收征收管理【课后习题】
（一）纳税期限
进出口货物的收发货人或者代理人应当在海关签发税款缴款凭证“当日”起15日内，向指定银行缴纳税款。
（二）海关暂不予放行的旅客携运进、出境的行李物品
1.旅客不能当场交纳进境物品税款的；
2.进出境的物品属于许可证件管理的范围，但旅客不能当场提交的；
【链接】《海关对进出境旅客行李物品的监管办法》带进、带出国家限制进出境物品,应提交有关主管部门签发的准许进出境的证明。
3.进出境的物品超出自用合理数量，按规定应当办理货物报关手续或者其他海关手续，尚未办理的；
4.对进出境物品的属性、内容存疑，需要由有关主管部门进行认定、鉴定、验核的；
5.按规定暂不予放行的其他行李物品。
【不定项选择题】甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务：
（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。
（2）进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。
（4）销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。
已知：机器设备的关税税率为20%、高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（）元。
A.6400
B.6000
C.8000
D.8400
【正确答案】D
【答案解析】进口机器设备的关税完税价格=30000+10000+2000=42000元
关税=关税完税价格×税率=42000×20%=8400元
2.甲企业进口高档化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（）。
A.应缴纳进口关税42857.14元
B.应缴纳进口增值税12000元
C.应缴纳进口增值税2117.65元
D.应缴纳进口消费税10588.24元
【正确答案】BD
【答案解析】进口化妆品的关税=关税完税价格×税率=40000×50%=20000元
进口化妆品的组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）=（40000+20000）/（1-15%）=70588.24元
进口化妆品应纳消费税=70588.24×15%=10588.24元
进口化妆品应纳增值税=70588.24×17%=12000元
3.下列各项中，计算正确的有（）。
A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元
B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元
C.销售小汽车，应缴纳增值税14563.11元
D.销售小汽车，应缴纳值税9708.74元
【正确答案】BD
【答案解析】销售自己使用过的包装物的应纳增值税=61800÷（1+3%）×3%=1800元
销售小汽车应缴纳的增值税=500000÷（1+3%）×2%=9708.74元
4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（）。
A.进口机器设备实际缴纳的关税
B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税
C.销售包装物实际缴纳的增值税
D.销售小汽车实际缴纳的增值税
【正确答案】CD
【答案解析】城建税和教育费附加是“进口不征，出口不退”，因此进口货物的增值税和消费税不作为城建税和教育费附加的计税依据。
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