2017年初级会计职称考试《经济法基础》第六章考点：应纳税额计算【课后习题】
计税方法 | 计税依据 | 税率 | 税额计算公式 |
从价计征 | 房产余值 | 1.2% | 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% |
从租计征 | 房产租金 | 12% | 全年应纳税额＝（不含增值税）租金收入×12%（或4%） |
税收优惠 | 个人出租住房，减按4%的税率征收 | ||
【注意】扣除比例为10%——30%由省级人民政府确定。
1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”。
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围。
【注意】扣除比例为10%——30%由省级人民政府确定。
1.关于房产原值
（1）房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价（不减除折旧）。
（2）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
2.关于投资联营
（1）对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税。
（2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。
3.关于融资租赁
对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税。
【注意】应纳税额计算与税收优惠经常结合考核，此外还需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情况。
从价计征
【例题·单选题】某企业2016年度自有生产用房原值5000万元，账面已提折旧1000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2016年度应缴纳的房产税税额为（）万元。
A.18
B.33.6
C.42
D.48
【正确答案】C
【答案解析】根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2009年应缴纳的房产税＝5000×（1——30%）×1.2%＝42（万元）。
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