2017初级会计职称《经济法基础》高频考点：一般纳税人

不属于价外费用项目

（1）向购买方收取的“销项税额”
（2）受托加工应税消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）
（3）符合条件的“代垫”运费
（4）符合条件“代收”的政府性基金或行政事业性收费
（5）“代办”保险收的保险费，“代”购买方缴纳的车辆购置税、牌照费
【理解】合理的代收款，确非企业收入，不作为价外费用
【注意】价外费用为含增值税的销售额

价税分离

不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）
【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票

组成计税价格

视同销售

（1）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
（2）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
【注意】先找本单位同类产品平均售价，没有，找其他单位，还没有，组价（考试中注意审题切勿直接组价）

进口

不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率
（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税
（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

特殊

包装物押金

白酒、啤酒确认时点不同

折扣销售、销售折让与销售退回

区分折扣发生的时点；同一张发票注明

以旧换新

除金银首饰外不扣减旧货收购价格

以物易物

双方都作购销处理

计算抵扣

购进免税农产品，凭“农产品收购发票”或“农产品销售发票”
公式：准予抵扣的进项税额=买价×13%

不得抵扣

（1）“外购”货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；（2）管理不善+被执法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”；（3）购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”；（4）接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等；（5）按简易办法征收；（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续
【注意】（1）（2）（3）为考核重点

进项转出

（1）知道税额直接转出：进项税额转出=已抵扣税款×转出比例
（2）不知道税额，先计算出税额还原成“（1）”
存货：进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例
运费：进项税额转出=运费×11%×转出比例
农产品：进项税额转出=成本÷（1-13%）×13%×转出比例
固定资产（无形资产、不动产）：进项税额转出=固定资产净值×适用税率
【注意】固定资产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

进项税额转入

适用：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额
公式：可抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率

认证

开具之日起“180”天内认证，认证通过的次月申报期内抵扣

留抵税额

上期未抵扣完的进项税额可在下一期继续抵扣