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2017初级会计职称《经济法基础》高频考点:消费税

来源:233网校 2017年4月26日
导读: 233网校整理了2017初级会计职称考试高频考点“《经济法基础》高频考点:商业汇票和支票”归纳:消费税征税范围、消费税税目、消费税应纳税额计算知识点,帮助大家最好冲刺提分。初级会计职称刷题冲刺>>!

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经济法基础第四章高频考点——消费税征税范围、消费税税目、消费税应纳税额计算

知识点、消费税征税范围


生产

生产销售

“销售时”纳税

自产自用

用于“连续生产应税消费品”的不纳税
用于其他方面的于移送使用时纳税

委托加工

委托方为纳税人

受托方为单位,由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴

受托方为个人,由“委托方”“收回后”自行缴纳

【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售,不再缴纳消费税

进口

报关进口时缴纳消费税

零售

金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税

适用范围

不包括镀金和包金首饰

同时销售金银和非金银首饰

分别核算:分别纳税
未分别核算:从高适用税率

包装物

“无论是否单独计价”,均并入金银首饰销售额,计征消费税

以旧换新

按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据

带料加工

按委托加工处理

批发

烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”(单一环节纳税的例外)
税率:11%+0.005元/支

知识点、消费税税目


共15个,化妆品升级为“高档”化妆品:以屌丝逆袭故事为主线记忆

不包括:“调味料酒”

高档化妆品

价格(不含增值税)10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上
不包括:演员用的“油彩、上妆油、卸妆油” 

鞭炮、焰火

不包括:“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”

小汽车

不包括:“电动汽车”;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(不上马路);企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”

涂料

不包括:施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料

电池

不包括:无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池

【注意1】“酒精”、“汽车轮胎”、“气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车”不再征收消费税。
【注意2】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法

知识点、消费税应纳税额计算


从价定率

销售额=全部价款+价外费用
【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用

从量定额

【注意】不要让题目中的价款迷惑

复合计征

【注意】看到卷烟和白酒,不要忘记计算从量定额部分的消费税;同时注意单位换算

特殊情况

通过自设“非独立核算”门市部销售

按“门市部”对外销售额或数量征税

“换、抵、投”

按最高销售价格

包装物押金

【注意】白酒和啤酒的不同之处

组成计税价格

自产自用及进口的组价与增值税相同

委托加工

(1)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
(2)组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格,没有再组价

已纳税款的扣除

扣除条件

(1)必须用于“连续生产应税消费品”
(2)按“当期生产领用数量”扣除

扣除范围

(1)不包括“酒类产品、车、电池、涂料”;(2)纳税环节不同不得扣除;(3)用于生产非应税消费品不得扣除

【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合

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