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经济法基础第四章高频考点——消费税征税范围、消费税税目、消费税应纳税额计算
知识点、消费税征税范围
生产 | 生产销售 | “销售时”纳税 |
自产自用 | 用于“连续生产应税消费品”的不纳税 | |
委托加工 | 委托方为纳税人 | 受托方为单位,由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴 |
受托方为个人,由“委托方”“收回后”自行缴纳 | ||
【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的,所纳消费税准予抵扣;若用于直接出售,不再缴纳消费税 | ||
进口 | 报关进口时缴纳消费税 | |
零售 | 金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品于“零售”环节纳税 | |
适用范围 | 不包括镀金和包金首饰 | |
同时销售金银和非金银首饰 | 分别核算:分别纳税 | |
包装物 | “无论是否单独计价”,均并入金银首饰销售额,计征消费税 | |
以旧换新 | 按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据 | |
带料加工 | 按委托加工处理 | |
批发 | 烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”(单一环节纳税的例外) |
知识点、消费税税目
共15个,化妆品升级为“高档”化妆品:以屌丝逆袭故事为主线记忆 | |
酒 | 不包括:“调味料酒” |
高档化妆品 | 价格(不含增值税)10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上 |
鞭炮、焰火 | 不包括:“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” |
小汽车 | 不包括:“电动汽车”;沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(不上马路);企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车” |
涂料 | 不包括:施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升的涂料 |
电池 | 不包括:无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 |
【注意1】“酒精”、“汽车轮胎”、“气缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托车”不再征收消费税。 |
知识点、消费税应纳税额计算
从价定率 | 销售额=全部价款+价外费用 | |
从量定额 | 【注意】不要让题目中的价款迷惑 | |
复合计征 | 【注意】看到卷烟和白酒,不要忘记计算从量定额部分的消费税;同时注意单位换算 | |
特殊情况 | 通过自设“非独立核算”门市部销售 | 按“门市部”对外销售额或数量征税 |
“换、抵、投” | 按最高销售价格 | |
包装物押金 | 【注意】白酒和啤酒的不同之处 | |
组成计税价格 | 自产自用及进口的组价与增值税相同 | |
委托加工 | (1)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) | |
已纳税款的扣除 | 扣除条件 | (1)必须用于“连续生产应税消费品” |
扣除范围 | (1)不包括“酒类产品、车、电池、涂料”;(2)纳税环节不同不得扣除;(3)用于生产非应税消费品不得扣除 | |
【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合 |
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