2017初级会计职称《经济法基础》高频考点：应纳税所得额

免税收入

（1）国债利息收入
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入
（4）符合条件的非营利组织的收入

工会经费

≤工资薪金总额2%

职工教育经费

≤工资薪金总额2.5%

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

【注意1】分别计算，分别扣除
【注意2】“列入”工资制度、固定与工资“一起”发放的福利性补贴，可作为企业发生的“工资”支出，“全额”扣除
【注意3】区别“防暑降温费”和“防暑降温用品”

保险

五险一金

准予扣除

补充养老、补充医疗保险

“分别”不超过工资总额“5%”的部分准予扣除

企业财产保险

准予扣除

特殊工种人身安全保险

准予扣除

其他商业保险

不得扣除

非金融企业与非关联关系的“非金融企业”、“内部员工”、“自然人”借款

不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除

非金融企业与关联方借款

不超过债资比2:1部分准予扣除

金融企业与关联方借款

不超过债资比5:1部分准予扣除

【注意1】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分
【注意2】投资者未按期缴足资本，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，不得扣除

捐赠

必须为“公益性”的，不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除

广告和业务宣传费

不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除
【注意1】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
【注意2】考试中“广告费”“业务宣传费”金额分别给出的，必须合并计算扣除限额

【提示1】销售（营业）收入包括“主营业务收入”、“其他业务收入”和“视同销售收入”，但是不包括“投资收益”和“营业外收入”
【提示2】只有创投企业的“投资收益”才能作为销售营业收入

其他

手续费及佣金、环境保护专项资金、租赁费、劳动保护费、资产损失、汇兑损失、总机构分摊的费用

无形资产

（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
（2）自创商誉
（3）与经营活动无关的无形资产
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

长期待摊费用、投资资产、存货、资产损失

年限

房屋建筑物

20

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备+林木类生产性生物资产+无形资产

10

器具、工具、家具

5

飞机、火车、轮船以外的运输工具

4

电子设备+畜类生产性生物资产

3

减半征收

花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”

三免三减半

（1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得
【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”
（2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得

小微企业

15.1.1至17.12.31，年应纳税所得额20万元以下
15.10.1至17.12.31，年应纳税所得额超过20万元但在30万元以下

应纳税所得额按50%计算

执行优惠税率

（1）部分非居民企业；（2）高新技术企业；（3）西部鼓励类项目企业；（4）小型微利企业

加计扣除

研发费用

加计扣除50%

残疾人工资

加计扣除100%

抵扣应纳税所得额

创投企业投资未上市的中小高新技术企业两年以上的，按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣

加速折旧

（1）技术进步，产品更新换代较快
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态
（3）14.1.1后购进专用于研发的仪器、设备，单价超过100万元

缩短折旧年限（≥60%）
采用加速折旧计算方法

（1）14.1.1后购进专用于研发的仪器、设备，单价不超过100万元
（2）单价不超过5000元的固定资产

允许一次性扣除

减计收入

综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额

应纳税额抵免

投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以在应纳税额中抵免