所得税和增值税是《经济法基础》的传统重难点，在个税改革后，个人所得税被考查的比重和概率进一步提高。为了尽可能把应得的分拿到手，大家在复习备考的过程中，要把握关键，分清主次，下功夫攻克重难点，这样对于通过考试来说，能达到事半功倍的效果。
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| 【一句话知识点】 | 【本章自检】 |
【一句话知识点】
1、居民纳税人和非居民纳税人的区分：
| 两类纳税人 | 两个判定标准 | 纳税义务 | |
| 住所 | 一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天 | ||
| 居民纳税人 | √ | × | 境内外 |
| × | √ | ||
| 非居民纳税人 | × | × | 境内 |
2、适用于综合所得的项目：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。
3、不属于工资、薪金性质：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。
4、从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”。
5、个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入扣去地方税费附加及展业成本——算作“劳务报酬”。
6、证券经纪人从证券公司取得的佣金收入——算作“劳务报酬”。
7、稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
8、①作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得；②编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费——算作“特许权使用费所得”。
9、综合所得=每一纳税年度的收入额 — 费用6万元 — 专项扣除 — 专项附加扣除 — 法定其他费用扣除
10、专项扣除是指“三险一金”：包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。
11、自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年计算应纳税所得额时予以扣除，扣除限额为2400元/年。
12、专项附加扣除：
（1）子女教育：每人每月1000，由一方扣100%or双方各扣50%；
（2）继续教育：学历继续教育每个月400（不超过48个月）；职业资格继续教育取得证书当年3600元。
（3）住房贷款利息：每月1000，由一方扣or双方各扣50%。
（4）住房租金：1500/1100/800。
（5）大病医疗（按年清缴）：全年个人负担超过15000元的医药费用支出，在8万内据实扣除。
（6）赡养老人（60岁）：独生子女2000元/月；非独：每人最高不超过1000元/月。
13、个体工商户的下列支出不得扣除：①个人所得税税款；②税收滞纳金；③罚金、罚款和被没收财物的损失；④不符合扣除规定的捐赠支出；⑤赞助支出；⑥用于个人和家庭的支出；⑦与取得生产经营收入无关的其他支出；⑧国家税务总局规定不准扣除的支出。
14、经营所得中：
①业主的工资、薪金不得扣除；
②业主交的补充养老保险、补充医疗保险≤当地上年度社会平均工资的3倍×5%的部分，允许扣除。
③业主的职工福利、工会、教育经费的扣除限额：当地上年度社会平均工资的3倍×14%、2%、2.5%。
④生产经营费用与个人、家庭费用难以区分的部分：按费用金额的40%扣。
⑤公益事业捐赠≦ 其应纳税所得额30%部分可扣（企业所得税是利润总额的12%）。
⑥“三新”研发费用+为研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费可以扣除。
15、个人从公开发行和转让市场获得的上市公司股票而取得的股息红利：
①≤1个月的全额；
②1个月＜x ≤1年：暂减按50%计入应纳税所得额；
③x＞1年：股息红利所得暂免征收。
16、个人出租住房取得的所得暂减按10%税率征收个税。
17、个人取得单张有奖发票奖金所得＞800元的，应全额征收（≤800暂免）；对个人购买福利彩票/赈灾彩票/体育彩票，一次中奖收入＞1万元的，全额征收（≤10000暂免）。
18、出租车属于个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从客货运营取得的收入，比照“经营所得”项目征税。
19、个税的税收优惠：还记得口诀吗？
20、纳税期限：
①需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
②非居民个人有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月or按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
③经营所得：按年计算个税，由纳税人在月度or季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。
【本章自检】
1、2019年，某大学会计系甲教授全年工资为20万元，该教授利用业余时间在腾讯课堂开设会计考证培训班全年取得报酬10万元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金10%。甲某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。甲某正在偿还首套住房贷款及利息，其与配偶共同育有一独生子，即将在2020年参加全国统一高考；甲某是独子，其父母刚先后过完65大寿。甲某与其爱妻约定由甲某扣除贷款利息和子女教育费。
已知全年应纳税额所得额不超过36000元的，适用税率3%；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%。请问甲某2019年应缴纳的个人所得税税额。
（2）扣除项目
①费用6万元
②专项扣除=10000×（8%+2%+0.5%+10%）×12=24600（元）
③专项附加扣除：
子女教育支出（高中教育），每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
首套房贷款利息支出，每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
赡养老人支出，因为甲某是独子，所以每月扣除2000，即每年扣除24000元。
综上，专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000（元）
（3）应纳税所得额=280000-60000-24600-48000=14.74万（元）
（4）应纳税额=36000×3%+（147400-36000）×10%=1.222万（元）
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