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2020年初级会计师《经济法基础》第二章 第二节 会计核算与监督
2020年初级会计经济法基础知识点：会计监督
三、会计监督
（一）单位内部会计监督
1、具体要求：
（1）会计机构、会计人员对违反法律法规的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
（2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
2、单位内控
（1）一般单位原则：
①全面性原则：应贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程；
②重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险；
③制衡性原则：应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督；
④适应性原则：应符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整；
⑤成本效益原则：应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
（2）小企业原则：
①风险导向原则：以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
②适应性原则：与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
③实质重于形式原则：应注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
④成本效益原则：应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
（3）措施（未全部列举）
重点掌握不相容职务分离控制：不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等；
（二）政府监督
1、会计工作的政府监督：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监督、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
（三）社会监督
（1）由注册会计师及其所在的会计师事务所等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意见的一种监督制度。
（2）任何单位和个人对违反 《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。
其中审计报告的类型：
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