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2020年初级会计师《经济法基础》第五章 第一节 企业所得税法律制度
2020年初级会计经济法基础知识点：税前扣除原则和范围
第二部分 税率与应纳税所得额的确定
三、税前扣除原则和范围（★★★）——具体的税前扣除项目及标准
（一）工资、薪金支出：合理工资、实际发放
（二）职工福利费、工会经费、职工教育经费
（三）社会保险费
1、“五险一金”准予扣除。
2、补充养老保险费、补充医疗保险费，在5%内准予扣除；为特殊工种职工支付的人身安全保险费和合规的商业保险费准予扣除。
3、财险准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
（四）利息费用
1、非金融→金融企业借款的利息支出：准予据实扣除。
2、非金融企业→非金融，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
（五）借款费用：分清资本化和费用化
（六）业务招待费（双标准）
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
（七）广告费和业务宣传费，简称“广宣费”
不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（八）劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用（工服），可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
（九）公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分（不再以营业收入为基础，而是以利润总额为基础），准予扣除。超过部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
（十）手续费及佣金支出
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（十一）国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额 1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
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