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2020年初级会计师《经济法基础》第五章 第一节 企业所得税法律制度
2020年初级会计经济法基础知识点：税收优惠
第四部分 税收优惠
一、免征与减征优惠
（一）免征
蔬菜、谷物、水果、农作物新品种选育、中药材种植、林木、家禽饲养、林产品采集、初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修、农、林、牧、渔服务业、远洋捕捞
（二）减半征收
花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植（花。茶、饮料、香料）；海水养殖、内陆养殖（海、内养殖）。
（三）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。
（四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得
自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半。在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。
（五）符合条件的技术转让所得
一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
二、高新技术企业优惠：减按15%的税率征收企业所得税。
三、技术先进型服务企业优惠：减按15%的税率征收企业所得税。
四、小型微利企业优惠
（1）时间：自2019年1月1日至2021年12月31日
（2）优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
五、加计扣除优惠
未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。
六、加速折旧优惠
1、可以加速折旧的固定资产：
①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或年数总和法。
2、
①时间：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具
②处理：单位价值不超过500万元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
七、减计收入优惠
（1）企业综合利用资源：在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。
（2）自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。社区包括城市杜区和农村社区。
八、税额抵免优惠
企业购置并实际使用《优惠目录》等规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税款。
九、不同类型企业税收优惠
（1）依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
（2）2019年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制
注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。
十、债券利息减免税
（1）对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。
（2）自2018年11月7日起至2021年11月6日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税。暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。
（3）对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。
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