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2020年初级会计师《经济法基础》第六章 第八节 其他相关税收法律制度
2020年初级会计经济法基础知识点：城建税和教育费附加
第一部分 城建税和教育费附加
一、纳税义务人和城建税税率
1、纳税义务人：负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人
2、税率：7、5、1→市、县镇、其他
（1）纳税人所在地为市区（包括撤县建市）的，税率为7%；
（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；
（3）其他地区为1%（包括海上油气田）
?教育费附加税率为3%。
二、计税依据和应纳税额的计算：实际缴纳的增值税、消费税税额之和
1、出口不退，进口不征。
2、加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
3、纳税人被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。（补+罚）
4、“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。
三、税收优惠和征收管理
1、税收优惠
（1）随“两税”减免而减免、退税而退税；
（2）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和附加费，一律不予退（返）还；
（3）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
2、征收管理：纳税环节、纳税地点随“两税”
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