企业所得税常考的两个知识点 这两道题你能做对吗？

经济法基础的题目现在越考越细，并时常伴有不少“坑”让你踩，一个不小心就掉下去了，所以大家做题时务必小心细致。下面233老师为大家整理了几道坑题，大家把它收藏好并练练手。如果做错了or有知识盲点，记得收藏多次巩固。

【233网校详解】

A选项：是按照实际发生额的75%加计扣除，而不是直接扣75，所以不是（300-75）×25%=56.25

B选项：是按照实际发生额的75%加计扣除，而不是100%加计扣除，所以不能直接用（300-50）×25%=62.5

C选项：①是按实际发生额的75%加计扣除；②但是给出的数是利润总额，已经减过一次损益了（比如管理费用，在计算利润总额时已经减过一次了）；③所以只用在300的基础上，再减一个50×75%；④即=（300-50×75%）×25%=65.625（万元）

D选项：未形成无形资产而计入当期损益的研发费用，在按规据实扣除的基础上，在2018.1.1-2020.12.31期间，再按照实际发生额的75%在税前扣除。该选项没有加计扣除，直接用300×25%=75

【知识点】

（一）常考的扣除标准

1、职工福利费、工会经费、职工教育经费 

2、公益性捐赠限额：≤年度利润总额的12%

【注意】

①超过部分：准予结转以后三年内扣除

②企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

3、业务招待费

扣除限额：按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【即两者之间取小者】

【注意】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。不包括营业外收入、股息、红利等权益性投资收益【但以股权投资为业务的企业例外，因为对这些企业来说，股息、红利等权益性投资收益就是其营业收入】

【补充】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

4、广告费和业务宣传费限额扣：≤当年销售（营业）收入的15％。超过部分可结转扣除

【总结】超过部分，可以结转扣除的有：①职工教育经费；②公益性捐赠；③广告费和业务宣传费。

【补充】

（1）企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

（2）对化妆品制造or销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得扣除。

（二）加计扣除

1、为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：

①未形成无形资产计入当期损益的：在按照规定据实扣除的基础上，按研发费用实际发生额的75％加计扣除；②形成无形资产的：按该无形资产成本的175％在税前摊销。

【注意】下列行业不适用税前加计扣除政策：

①烟草制造业；②住宿和餐饮业；③批发和零售业；④房地产业；⑤租赁和商务服务业；⑥娱乐业。

2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

【233网校详解】

接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。可以这样理解，捐赠这种事情，只要实物没有到手，口头的承诺都不可靠，反悔的例子比比皆是。所以只有实际收到捐赠资产时，才能确认收入的实现。

【知识点】

（一）所得来源地的确定

（来自MR.H精讲班第66讲＞＞）

（二）收入的确认时间

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