速测！小税种章节关于纳税人和征税范围的两个易错题

经济法基础的题目现在越考越细，并时常伴有不少“坑”让你踩，一个不小心就掉下去了，所以大家做题时务必小心细致。下面233老师为大家整理了几道坑题，大家把它收藏好并练练手。如果做错了or有知识盲点，记得收藏多次巩固。

【233网校详解】

A选项：明确题干说的是：某房地产公司出售，即该房企为出售方。而契税纳税人是：在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人【即承受方】。放在该题中，应该交契税的是买商业写字楼的单位或个人。

B选项：首先需要明确的是，增值税≠土地增值税，分属不同的税种，增值税不是土地增值税的简称。增值税的纳税人：在中国境内①销售货物or②提供加工、修理修配劳务③进口货物以及④销售服务、无形资产或不动产的单位和个人。本题属于第④种，也不属于“不征税收入”，所以需要交增值税。

C选项：根据经济常识，销售写字楼，买卖双方是要签订房屋买卖合同的，所以双方都需要缴纳印花税。

D选项：土地增值税和契税是一枚硬币的两面。契税是对承受方征税，土地增值税是对转让方征税。土地增值税纳税人：转让国有土地使用权、房地产并取得收入的单位和个人。

【知识点】

【233网校详解】

B选项：通过纳税人的定义or征税范围均可以判断本选项不必纳税：

①纳税人：转让国有土地使用权、房地产并取得收入的单位和个人。注意转让+取得收入。本选项不满足“取得收入”的要求。

②征税范围：有偿转让房地产。本选项不满足“有偿”的要求。

不予征税的情形：

（1）以继承无偿转让房地产；

（2）两种房地产赠与行为：

①赠与直系亲属或承担直接赡养义务人【属于有孝】

②赠与其他社会福利、公益事业的【属于有情】

【拓展】为什么公司之间的赠与属于征税情形呢？防止A公司送B公司一套楼，B公司送A公司一批货的情况发生，打着“赠与”的幌子完成销售，损害国家税收利益。

C选项、D选项：同样的问题，“出租”和“增值”没有发生所有权的变动，所以不征。

有考生可能疑惑为什么A选项不选，不征税的是“国有土地使用权出让”的情形，“转让”行为需要交税。而且国家机关也属于单位的一种，除税收优惠情况，也是需要履行纳税义务的。

【补充】“出让”和“转让”的区分

我们都知道，在我国土地所有权分为国有和集体所有两种，房地产商拥有的是一定期间内土地的使用权。

【知识点】土地增值税征税范围——把握【有偿、权属变】的原则

（上表来自MR.H精讲班第89讲＞＞）

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