初级会计《经济法基础》第三章中的银行结算账户的使用，银行结算账户的开立、变更和撤销以及各类银行结算账户的开立和使用属于往年必考点，跟着学霸君一起来学习该章节的核心考点！
【考点1】银行结算账户的开立、变更与撤销（★★★）
（一）银行结算账户的开立
（1）企业基本存款账户的开立
企业银行结算账户的开立实行备案制（另有规定除外）。
【解释】“企业”是指在境内设立的企业法人、非法人企业和个体工商户。
【注意】银行完成企业基本存款账户信息备案后，账户管理系统生成基本存款账户编号，代替原基本存款账户核准号使用。持有基本存款账户编号的企业申请开立一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户时，应当向银行提供基本存款账户编号。
（2）预留签章
存款人 | 签章 |
单位 | 单位“公章或者财务专用章”+法人或代理人“签名或者盖章” |
个人 | 个人“签名或者盖章” |
（3）企业银行结算账户的使用要求
企业银行结算账户自开立之日即可办理收付款业务。
（二）银行结算账户的变更
（1）存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
（三）银行结算账户的撤销
（1）应当撤销账户的情形：
①被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
②注销、被吊销营业执照的；
③因迁址需要变更开户银行的；
④其他原因需要撤销银行结算账户的。
【注意】存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。
（2）撤销账户注意事项：
①先从后主
撤销银行结算账户时，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将这些账户资金转入“基本存款账户”后，方可办理“基本存款账户”的撤销。
②交回票据
存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证（如果有），银行核对无误后方可办理销户手续。
③逾期视同自愿销户
对于按照规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【考点2】基本存款账户（★★★）
概念 | 指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 |
开户证明文件 | （法人）营业执照正本+法定代表人授权书+法定代表人、代办人身份证 |
使用 | （1）一个单位只能开立一个 （2）用途：日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取 |
【考点3】一般存款账户（★★★）
概念 | 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 |
开户证明文件 | 开立基本存款账户规定的证明文件+基本存款账户开户许可证+借款合同 |
使用 | 借款转存；借款归还；现金缴存，但不得办理现金支取。 |
【考点4】专用存款账户（2022年调整）（★★★）
概念 | 存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 |
开户证明文件 | 开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和相关证明文件。 |
使用 | ①证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金 【注意】投资资金：不能取 |
②基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 | |
③粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金 | |
④收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付；业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收。 |
【考点5】预算单位零余额账户（★★）
【2022年新增】预算单位零余额账户是指预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。
预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。预算单位未开立基本存款账户，或原基本存款账户在国库集中支付改革后已经按财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户；除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户。
概念 | 使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户的申请，财政部门同意预算单位开设后通知代理银行。 |
使用 | （1）一个基层预算单位开设一个零余额账户； （2）按基本存款账户或专用存款账户管理； （3）用于财政授权支付、办理转账、提取现金； （4）可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 |
【考点6】临时存款账户（★★）
概念 | 指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 |
适用范围 | （1）设立临时机构 （2）异地临时经营活动 （3）注册验资、增资 （4）军队、武警单位承担基本建设或者异地执行作战、演习、抢险救灾、应对突发事件等临时任务 |
使用 | 办理临时机构及存款人临时经营活动发生的资金收付； （2）有效期限最长不得超过2年； （3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。 |
【考点7】个人银行结算账户（★★）
账户业务 | Ⅰ类户 | Ⅱ类户 | Ⅲ类户 |
办理存款 | √ | √ | 账户余额不得超过2000元 |
购买理财产品 | √ | √ | × |
转账 | √ | 限额转账 | 限额转账 |
消费和缴费 | √ | 限额消费和缴费 | 限额消费和缴费 |
存取现金 | √ | √（有限额） | × |
实体卡 | √ | √ | × |
【2022年新增 可疑交易】
（1）账户资金集中转入，分散转出，跨区域交易
（2）账户资金快进快出，不留余额或者留下一定比例余额后转出，过渡性质明显
（3）拆分交易，故意规避交易限额
（4）账户资金金额较大，对外收付金额与单位经营规模、经营活动明显不符
（5）其他可疑情形
以上可疑交易，银行应关闭单位银行结算账户的网上银行转账功能，要求存款人到银行网点柜台办理转账业务，并出具书面付款依据或相关证明文件。如存款人未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理转账业务。
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