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真题考点：企业所得税应纳税所得额计算-保险费
具体类型 | 是否可以扣除 | |
社会保险 | 包括：基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和住房公积。 | √ |
补充养老保险、补充医疗保险 | ①不超过职工工资总额5%的部分 | √ |
②超过的部分 | × | |
商业保险 | 职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出 | √ |
企业依法为特殊工种职工支付的人身安全保险费 | ||
除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费 | × | |
【注意】企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。
真题示例：【单选题】
甲公司2021年度发生合理的工资、薪金支出700万元，为全体员工支付补充养老保险费40万元、补充医疗保险费25万元，已知补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准子扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时准子扣除的补充养老保险费、补充医疗保险费合计为（）
A.60万元
B.65万元
C.55万元
D.70万元
参考答案：A
参考解析：补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除限额均为：700*5%=35万元，合计为：35+25=60万元。
