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初级经济法基础(习题班)第四章练习题

来源:233网校 2007年5月29日

三、判断题
1.已抵扣进项税额的购进货物,如果作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核视同销售的规定。增值税一般纳税人将已抵扣进项税额的购进货物作为集体福利发放给职工,等于是将购进货物直接用于最终消费,购进环节已是货物最终流通环节,再发给职工不是销售问题,不必计算销项税额,其购进时已经抵扣的进项税额是不得抵扣问题,应作进项税额转出处理。
【该题针对“视同销售增值税的征收”知识点进行考核】
2.甲未按规定向乙支付货款,乙企业按合同规定向甲收取违约金,由于违约金是在销售实现后收取的,故不应征增值税。( )
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核增值税的价外收入确定。根据规定,违约金属于销售方向购买方收取的价外费用,应按规定计征增值税。
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
3.丙公司自制的A产品完工,作为赠品送给客户,成本80万元,核定的成本利润率10%,消费税税率12%,适用17%的增值税税率,则该批A产品应交增值税14.96万元。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核视同销售增值税组成计税价格的计算。应缴纳的增值税=80×(1+10%)/(1-12%)×17%=17万元。
【该题针对“增值税的计算”知识点进行考核】
4.工业企业(增值税一般纳税人)收购废旧物资,且不能取得增值税专用发票的,根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额,依10%计算进项税额,准予抵扣。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核特殊业务的增值税进项税计算扣税。工业企业(增值税一般纳税人)收购废旧物资必须是废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,收购的其他单位的免税废旧物资是不能享受该政策的。
【该题针对“增值税的进项税抵扣范围”知识点进行考核】
5.根据现行增值税法律制度的有关规定,工业企业一般纳税人购进货物,取得防伪税控系统专用发票,应在货物已验收入库后申报抵扣进项税额。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核进项税额申报抵扣时间的规定。一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,并在通过认证的当月核算进项税额申报抵扣,不再执行工业入库抵扣的规定。
【该题针对“增值税专用发票管理”知识点进行考核】
6.某汽车经销商经营汽车销售业务,同时附设了汽车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定,该经销商进行增值税纳税申报时,应将该门市部提供的修理修配劳务收入计入应税销售额。()
【正确答案】对    
【答案解析】本题考核增值税兼营的行为。本题中的情形不属于兼营,提供修理修配劳务本身属于增值税的征税范围。
【该题针对“增值税销售额的界定”知识点进行考核】
7.消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额,因而两税的税额计算方法一致。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品,其计税依据与增值税相同,但增值税实行税额抵免方法,而消费税实行直接按销售额计税方法。
【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】
8.我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,但不包括外国企业和外国人。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核消费税的纳税义务人。各类纳税人不论其经济性质,隶属关系,经营方式,所在地如何,也不分法人和自然人,中国人和外国人,中国企业和外国企业,都要按规定缴纳消费税。
【该题针对“消费税的征收范围”知识点进行考核】
9.纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核特殊业务的消费税计税依据确定。根据规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,以同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。
【该题针对“消费税的征收范围”知识点进行考核】
10.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的,应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核消费品组成成套消费品销售的消费税计算。纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,无论是否分别核算,均应从高计征消费税。
【该题针对“消费税的征收范围”知识点进行考核】
11.外贸企业出口应税消费品,应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额×退税率。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核消费税出口退税的计算。应退消费税税额=出口货物工厂销售额×税率。题中所述支付的全部价款中含购货支付的增值税。
【该题针对“出口货物的免、抵、退”知识点进行考核】
12.某酒厂(有出口经营权)外销一批粮食白酒,离岸价格折合人民币为60万元,因该酒厂直接外销出口,可申请出口退消费税。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核消费税的出口退税。生产性企业出口是不退消费税的,只是免出口环节的消费税。
【该题针对“出口货物的免、抵、退”知识点进行考核】
13.A公司于2006年11月将其不动产向B公司投资,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险。A企业无须缴税营业税。()
【正确答案】对    
【答案解析】本题考核营业税征税范围的相关规定。以不动产投资入股的,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。
【该题针对“营业税的基本规定”知识点进行考核】
14.纳税人不以自用为目的,而是将自建的房屋对外销售,其自建行为应先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产征收营业税。()
【正确答案】对    
【答案解析】本题考核营业税的有关规定。自建出售的不动产,应缴两个税目的营业税。
【该题针对“营业税的基本规定”知识点进行考核】
15.进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格,其中包括了支付给自己采购代理人的购货佣金。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核进口货物海关完税价格的确定。根据规定,在货物成交过程中,进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金,应计入成交价格;而向自己采购代理人支付的购货佣金则不能列入,如已包括在成交价格中应予以扣除。
【该题针对“关税的完税价格”知识点进行考核】
16.滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而变动的一种税率形式,即价格越高,税率也越高,其实质上是从价税。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核滑准税的概念。滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式,即价格越高,税率越低。
【该题针对“进口货物的关税、进口消费税、进口增值税”知识点进行考核】
17.在我国境内提供各种劳务的收入,均应缴纳营业税。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核增值税和营业税的征税范围。根据规定,提供货物加工修理修配劳务的收入,缴纳增值税。
【该题针对“增值税的基本规定”,“营业税的基本规定”知识点进行考核】
18.丁公司将自制的A产品调往异地办事处准备出售,该产品应交消费税和增值税,按税法规定,被领用A产品的增值税和消费税纳税义务发生时间为产品完工入库的当天。()
【正确答案】错    
【答案解析】本题考核增值税和消费税的纳税义务发生时间。增值税和消费税的纳税义务发生时间为货物移送的当天,并不是入库的当天。
【该题针对“消费税的纳税义务发生时间和地点”知识点进行考核】
四、计算题
1.某汽车制造厂为增值税一般纳税人,从事汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务。2005年8月发生以下业务:
(1)购进用于汽车生产的原材料,取得的增值税专用发票上注明的税款共800万元;
(2)进口大型检测设备一台,取得的海关完税凭证上注明的增值税税款10万元;
(3)销售汽车,取得含增值税销售收入9000万元;
(4)兼营汽车修理修配业务,取得不含增值税收入30万元,用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税款共4万元;
(5)兼营汽车租赁业务取得收入50万元。
该厂分别核算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。
要求:
(1)计算该厂8月份应缴纳的增值税;
(2)计算该厂8月份应缴纳的消费税;
(3)计算该厂8月份应缴纳的营业税。
(注:答案中的金额单位用万元表示。汽车适用的消费税税率为8%。)
【正确答案】(1)8月份应缴纳的增值税:
销售汽车应缴纳增值税=9000÷(1+17%)×17%-800=507.69(万元)
汽车修理修配业务应缴纳增值税=30×17%-4=5.1-4=1.1(万元)
(2)8月份应缴纳消费税=9000÷(1+17%)×8%=615.38(万元)
(3)8月份应缴纳营业税=50×5%=2.5(万元)

2.某市宾馆2005年4月经营业务如下:
(1)客房收入1000万元;
(2)餐饮收入400万元;
(3)单独出租房屋收入200万元;
(4)夜总会收入100万元(其中:门票费20万元、点歌费15万元、烟酒饮料费65万元);
(5)商务会所提供服务收入50万元;
要求:计算该宾馆2005年4月应缴纳的营业税税额。
【正确答案】(1)客房收入应纳营业税=1000×5%=50(万元)
(2)餐饮收入应纳营业税=400×5%=20(万元)
(3)单独出租房屋收入应纳营业税=200×5%=10(万元)
(4)夜总会收入应纳营业税=100×20%=20(万元)
(5)商务中心服务费收入应纳营业税=50×5%=2.5(万元)
(6)合计应纳营业税=50+20+10+20+2.5=102.5(万元)
【该题针对“营业税计税依据”知识点进行考核】
3.某进出口公司从美国进口货物一批,货物以离岸价格成交,成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的购货佣金10万元和包装费5万元),另支付货物运抵我国大连港的运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。
【正确答案】(1)计算应纳关税
关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外的佣金+运保费=1410-10+45=1445(万元)
关税=1445×50%=722.5(万元)
(2)计算应纳消费税
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(万元)
消费税=组成计税价格×税率=3096.43×30%=928.93(万元)
(3)计算应纳增值税
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=1445+722.5+928.93=3096.43(万元)
增值税=组成计税价格×税率=3096.43×17%=526.39(万元)
【该题针对“进口货物的关税、进口消费税、进口增值税”知识点进行考核】
4.某电子企业为增值税一般纳税人,2005年2月发生下列经济业务:
(1)销售A产品50台,不含税单价8000元,货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。截止月底,购买方尚未提货。
(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元,该产品尚未投放市场。
(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。
(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。
(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位本为20元,作待处理财产损溢处理。
(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元,全部取得增值税发票并通过了认证。
其他相关资料:上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%。税务局核定的B产品成本利润率为10%。
要求:
(1)计算当月销项税额。
(2)计算当月可抵扣进项税额。
(3)计算当月应缴增值税税额。
【正确答案】(1)销售A产品销项税额=8000×50×17%=68000元
将B产品分配给投资者的销项税额=6000×(1+10%)×20×17%=22440元
改、扩建幼儿园领用A产品应作为视同销售处理。销项税额=8000×5×17%=6800元
当月销项税额=68000+22440+6800=97240元
(2)当月进项税转出
单位内部基建领用甲材料=1000×50×17%=8500元
改、扩建幼儿园领用甲材料=200×50×17%=1700元
当月丢失库存乙材料=800×20×17%=2720元
进项税转出合计=8500+1700+2720=12920元
当月可抵扣进项税额=70000-12920=57080元
(3)当月应纳增值税税额=97240-57080=40160元
【该题针对“增值税征收范围”知识点进行考核】
5.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的增值税税率为17%,退税率为13%。2005年7月的有关业务如下:
(1)购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元;
(2)准予抵扣的进项税额为85万元(该增值税专用发票已经税务机关认证),货物已验收入库;
(3)本月出口货物销售取得销售额100万元;内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元;将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送。
(4)2005年6月留抵税额为5万元。
要求:计算该企业当期“免、抵、退”税额。
【正确答案】(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(17%-13%)=4(万元)
(2)当期应纳税额=[140.4÷(1+17%)+140.4÷(1+17%)÷600×200]×17%-(85-4)-5=27.2-81-5=-58.8(万元)
(3)出口货物“免、抵、退”税额=100×13%=13(万元)
(4)按规定,如当期期末留抵税额(绝对值)大于当期免抵退税额时:
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业当期应退税额=13(万元)
(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=13-13=0(万元)
(6)7月期末留抵结转下期继续抵扣的税额=58.8-13=45.8(万元)
【解析】(1)本题考核出口退税“免抵退”计算方法,注意计算步骤。(2)计算内销销项税额时,视同销售也必须考虑。
【该题针对“出口货物的免、抵、退”知识点进行考核】
五、综合题
1.A为生产企业,B为运输企业,C为商业零售企业。A和C企业均为增值税的一般纳税人。2005年9月A企业与B和C企业分别发生以下业务:
(1)A企业销售给C企业一批化妆品,采用委托银行收款方式结算,货发出并办妥收托手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元,税金为85万元,C企业已经付款。该货物由B企业负责运输,运输费为0.5万元,按合同规定,该款项应由C企业支付,但是由A企业代垫运费,并开具了台头为C企业的发票,A已将发票交给C。
(2)A企业当月购进一批生产用原材料,由B企业负责运输,已支付货款和运费,取得增值税专用发票上注明的货物销售额200万元,税金34万元,货已到并入库;支付B企业的运输装卸费为0.6万元,取得了运输发票。
(3)A企业从C企业购进一批货物,取得专用发票上注明的销售额为4000元,税金为680元。国庆节前将价值3000元的货物发给职工使用。
(4)C企业本月除销售给A企业的货物外,还发生商业零售收入1000万元
(5)C企业当期从A企业购进货物外,无其他的购进业务。
要求:
(1)根据上述资料计算A企业和C企业当期应纳的增值税税额。(已知增值税的税率为17%)
(2)计算运输企业B,当期为A企业和C企业运输应该缴纳的营业税。(交通运输业税率为3%)
【正确答案】A企业
(1)当期销项税额=85(万元)
(2)当期进项税额=34+(0.068-0.068×3000/4000)
=34+0.017
=34.017(万元)
提示:将外购的货物用于本企业集体福利的,其进项税额不得抵扣,由于其是当期外购的货物,因此外购货物的进项税当期不得抵扣。可以抵扣的进项税为:1000×17%=170元;支付给运输企业的运费才可以抵扣进项税,不包括运输装卸费。
(3)当期应纳增值税=85-34.017=50.98(万元)
C企业:
(1)销项税=680÷10000+1000÷(1+17%)×17%=145.37万元
(2)进项税=85+0.5×7%=85.035万元
(3)C企业应该缴纳增值税=145.37-85.035=60.335万元
B企业:
两项运输业务应纳营业税=(0.5+0.6)×3%×10000=330元
【该题针对“增值税的计算”,“营业税计税依据”知识点进行考核】
2.丙公司属于增值税一般纳税人,生产A、B、C三种产品,其中A、B两种产品的增值税税率17%,C产品的增值税税率13%。同时,A、B两种产品还需缴纳消费税,A产品的消费税税率30%,B产品的消费税税率5%。税务机关检查时发现,该企业发生的经济业务会计作了以下处理:
(1)对外销售A产品,采用分期收款销售方式,按照合同约定分5个月等额收款,会计人员在第5个月收款的当日按全额款项开出增值税专用发票,并计算缴纳增值税和消费税。
(2)以交款提货方式销售B产品,在次日对方提货的当天开出发票。
(3)向个体户同时销售A、B两种产品,因为对方不需要增值税专用发票,会计也未将两种产品的收入分开核算,一律按5%的税率计算应交消费税。
(4)对外投资领用B、C两种产品,会计直接按成本作投资入账,并按成本计算应交增值税,未计算消费税。
(5)向街道居委会捐赠三种产品,开出增值税专用发票。
(6)3月到外地销售自产的货物,含增值税售价106万元。因未持本公司主管税务机关的外出经营税收管理证明,销售地税务机关按6%的征收率征收增值税6万元。丙公司总部对该部分销售额未再申报纳税。
(7)采用直接收款方式销售货物,于4月22日收到对方开具的银行汇票支付货款;但丙公司直到5月6日才发出货物,并于发货当天开出增值税专用发票,在5月份申报纳税。
要求:根据以上资料,分析该公司税务业务处理及发票使用等方面有哪些错误?并说明理由。
【正确答案】
业务1的增值税和消费税纳税义务确认时间错误。根据规定,采取分期收款方式销售商品的,应在合同约定的每次收款日当天计算应缴纳增值税和消费税。
业务2的增值税专用发票开出时间错误,应于收到货款的当日开出增值税专用发票。
业务3的计算税金的方法错误。对于不同税率的应税消费品,其收入应分开核算。未分开核算收入的,一律适用30%的高税率计算应缴纳消费税。
业务4的应交税金计算错误。视同销售不应该按照成本计算销项税,应按照当月或者最近时期同类货物的平均销售价格确定或者按照组成计税价格确定。另外,将应税消费品对外投资的,应按照当月同类消费品的最高销售价格计算消费税。
业务5属于增值税专用发票使用错误。根据规定,将货物用于非应税项目的,不能开具增值税发票,由于受赠方不是增值税一般纳税人,因此不能开出增值税专用发票,只能开出普通发票。
业务6的处理不符合纳税地点的规定。根据规定,固定业户到外县(市)销售货物的,未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县(市)销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税,销售地主管税务机关一律按规定的征收率征税。其在销售地发生的销售额回原所在地后,仍应按规定申报纳税,在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。
业务7开出增值税专用发票的时间和销售收入确认的时间均错误。根据规定,采用直接收款销售货物的,销售收入确认的时间和开出增值税专用发票的时间均为收到货款的当天。
【该题针对“增值税专用发票管理”,“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
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