2008年初级会计实务第3章练习

二、多项选择题
1、下列各项，应通过“应交税金——未交增值税”科目核算的有（）。
A、本月上交本月的应交增值税
B、本月上交上期的应交未交增值税
C、结转本月应交未交的增值税
D、结转本月多交的增值税
2、发行债券发生的利息费用，可能计入的会计科目的有（）。
A、财务费用
B、在建工程
C、长期待摊费用
D、营业费用
3、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A、住房公积金
B、非货币性福利
C、失业保险费
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
4、一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（）。
A、将自产产品用于在建工程
B、将库存材料用于在建工程
C、将库存材料用于对外投资
D、库存产成品发生非正常损失
5、企业应交营业税可以记入（）科目。
A、其他业务成本
B、管理费用
C、固定资产清理
D、营业税金及附加
6、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，不应借记的科目是（），贷记“应付职工薪酬”科目。
A、在建工程
B、研发支出
C、销售费用
D、管理费用
7、企业下列各项行为中，应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（　）
A、将货物对外捐赠
B、销售代销货物
C、委托他人代销货物
D、委托他人保管货物
8、企业下列各项行为中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A、工程项目领用本企业的材料
B、工程项目领用本企业的产品
C、非常损失造成的存货盘亏
D、以产品对外投资
9、下列属于其他应付款核算范围的有（）。
A、职工未按期领取的工资
B、应付经营租入固定资产租金
C、存出投资款
D、应付、暂收所属单位、个人的款项
10、甲公司本期实际上交增值税450000元，消费税240000元，营业税220000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7％，下列处理正确的是（　）。
A、甲公司应交的城建税为63700元
B、甲公司计算城建税时，借记“营业税金及附加”科目
C、甲公司应以实际交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
D、甲公司应以应交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据
11、甲公司为电器生产企业，共有职工300人，其中250人为直接参加生产人员，30人为车间管理人员，20人为厂部管理人员。2007年2月14日，甲公司以其生产的电咖啡壶作为职工春节福利发放给职工，其成本为每台300元，市场售价为每台500元，甲公司适用的增值税率为17％，下列会计处理不正确的是（　）。
A、借：生产成本　146250　　　制造费用　17550　　　管理费用　11700　　　贷：应付职工薪酬－非货币性福利　175500
B、借：生产成本　96250　　　制造费用　11550　　　管理费用　7700　　　贷：应付职工薪酬　115500
C、借：应付职工薪酬　115500贷：库存商品　　　90000　　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）25500
D、借：主营业务成本　90000　　　贷：库存商品　　90000
12、下列各项因素中，属于影响债券发行价格高低的因素有（）。
A、票面金额
B、票面利率
C、市场利率
D、期限长短
13、“预收账款”科目贷方登记（）。
A、预收货款金额
B、企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额
C、退回对方多付的货款
D、购货方补付的货款
14、下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有（）。
A、购入生产用设备
B、购入工程物资
C、购入物资用于集体福利
D、购入生产用材料
三、判断题
1、企业在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人企业月终时转入的当月应交未交的增值税和多交的增值税。（）对错
2、应付债券的溢价或折价是对发行企业以后多付利息的事先补偿或是对投资企业以后少得利息的预先补偿。因此，溢价或折价摊销是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。（）对错
3、企业应交的各种税金都应当通过“应交税费”科目核算。（）对错
4、企业用现金支付职工生活困难补助时，应该借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。（）对错
5、对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（）对错
6、离退休人员的退休金、离退休人员的医药费应列入应付职工薪酬的核算范围。（）对错
7、企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款时，直接将其计入“应收账款”科目的借方。（）对错
8、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（　）对错
9、“长期借款”账户的月末余额，反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。（）对错
10、按规定计算出应交的矿产资源补偿费应区分受益对象计入相关产品成本或当期损益。()对错
11、对于固定资产借款发生的利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产成本；在竣工决算后发生的，应作为当期费用处理。（）对错
12、对企业来说，从会计核算上看增值税是与企业损益无关的税金。（　）对错
13、企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（　）对错
14、企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的一个组成部分。（　）对错
15、企业以自己产品赠送他人，由于会计处理时不作销售核算，所以不用计算增值税。（）对错
16、企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代扣代缴的消费税计入相关成本。（　）对错
17、由于企业交纳的消费税属于价内税，因此应将应交消费税计入“营业税金及附加”。（　）对错
18、企业用应税消费税品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“长期股权投资”科目。（）对错
19、企业长期借款发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或当期损益。（）对错
四、计算分析题
1、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本进行日常核算。2007年3月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为80000元，增值税额为13600元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税额为34000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。（3）在建工程领用生产用库存原材料10000元，应由该批原材料负担的增值税额为1700元。（4）盘亏原材料4000元，应由该批原材料负担的增值税680元。（5）用银行存款30000元缴纳增值税，其中包括上月欠交增值税5000元。要求：编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）

2、甲企业于2006年1月1日发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6％、面值总额为2000000元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。A企业每半年计提一次利息。厂房扩建工程于2006年1月1日开工建设，2006年12月31日达到预定可使用状态。假定2006年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60％应予资本化。2006年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90％应予资本化。债券到期时，以银行存款偿还本息。要求：编制A企业按面值发行债券，各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录（“应付债券”科目需写出明细科目）

3、某企业为一般纳税人，增值税率为17%，消费税率为10%，2007年7月发生如下业务：（1）销售应税消费品一批，专用发票注明价款100万元，增值税17万元，成本价60万元，产品已经发出，货款存入银行。（2）工程领用应税消费品，成本10万元，计税价12万元。（3）本月收回委托加工应税消费品，以银行存款支付加工费10万元，代扣代缴消费税2万元，上月发出的材料成本30万元；收回后其中的50%用于连续加工应税消费品，另外50%直接用于销售。要求：编制上述业务的会计分录。

4、长江公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17％。2007年12月份发生如下经济业务：⑴本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。⑵下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10％⑶以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。⑷为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。⑸用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。⑹结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。⑺上交个人所得税20万元。⑻下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。要求：编制上述业务的会计分录。