考试大2008年初级经济法练习(一)

问题：远洋日用品公司，2008年1月1日成立，2月份开始生产、经营，税务机关确认的应作为长期待摊费用处理的开办费为90万元，摊销期限5年，2008年发生以下业务：
（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，利息收入8万元。
（2）主营业务成本650万元，其他业务成本6万元。
（3）发生管理费用、销售费用、财务费用200万元；其中，管理费用中有当期列支的开办费90万元，发生的销售税金及附加为30万元。
（4）转让旧汽车一辆，取得转让收入18万元，汽车原值24万元，累计折旧9.12万元。
（5）2008年12月购入生产设备一台，价格80万元。
（6）营业外支出借方发生额4万元，其中2007年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元，税款滞纳金1万元。
（7）当年在英国取得一项收入，在国外已缴税款30万元，已知英国适用的所得税率为30％。
要求：请根据以上资料计算远洋日用品公司2008年应纳所得税额并简要说明理由。
答案：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。所以，企业2008年可扣除的开办费摊销费用=90÷（5×12）×10=15（万元）
企业当期可扣除的管理费用、销售费用、财务费用=200-（90-15）=125（万元）
购入生产设备为资产购置成本不得在税前扣除；纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
在英国已纳税款30万元，英国税率为30％，故英国所得额为100万元，按我国税法计算的抵免限额为100×25％＝25万元，只能抵减25万，还有5万留待以后年度抵免。
应纳税所得额=1000+10+8+18-650-6-125-30-（24-9.12）-3=207.12（万元）
应纳所得税额=207.12×25%－25=26.78（万元）