2016年初级会计职称考试《经济法基础》全真模拟试题（二）

　　四、参考答案及解析：不定项选择题

　　 【资料1答案】

　　 1．【答案】C

　　 【解析】劳务派遣是指由劳务派遣单位(甲公司)与劳动者(王某、郝某)订立劳动合同，与用工单位(乙公司)订立劳务派遣协议，将被派遣劳动者派往用工单位给付劳务。

　　 2．【答案】BCD

　　 【解析1劳动合同用工是我国企业的基本用工形式，劳务派遣用工是补充形式，只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施。

　　 3．【答案】D

　　 【解析】用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%。该用工总量是指用工单位订立劳动合同的人数与使用被派遣劳动者人数之和。

　　 4．【答案】ACD

　　 【解析】选项B：被派遣劳动者在无工作期间，“劳务派遣单位(甲公司)”应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬。

　　 【资料2答案】

　　 1．【答案】A

　　 【解析】建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用；建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、抢工费、提前竣工奖等，都应并人营业额征收营业税。支付外聘技术员劳务费不属于税法上列举的准予扣除的项目，所以不得扣除。

　　 2．【答案】D

　　 【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额。

　　 3．【答案】B

　　 【解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额，所以应纳营业税=(300-100)×3%=6(万元)。

　　 4．【答案】C

　　 【解析】纳税人销售自建建筑物应计算缴纳两道环节的营业税，一道是建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。甲公司销售自建仓库应缴纳营业税=80×(1+15%)／(1-3%)×3%+200×5%=12．85(万元)。

　　 【资料3答案】

　　 1．【答案】AC．

　　 【解析】选项B：属于免税收入；选项D：属于不征税收入。

　　 2．【答案】B

　　 【解析】(1)企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=23×60%=13．8(万元)>销售(营业)收入×5‰=(1800+500)×5%o=11．5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11．5万元；(2)企业之间支付的管理费，不得在税前扣除；(3)针对业务(3)，甲企业在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除金额为11．5万元。

　　 3．【答案】C

　　 【解析】(1)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。准予扣除的利息支出=90×6%=5．4(万元)>实际发生额5万元，所以5万元利息支出可以据实在税前扣除；(2)非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；(3)甲企业在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的财务费用=180-10=170(万元)。

　　 4．【答案】A

　　 【解析】(1)支付的税收滞纳金4万元不得扣除，需要全额调增应纳税所得额；(2)企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；本题中，捐赠扣除限额=200×12%=24(万元)>实际捐款30万元，税前准予扣除的捐赠支出为24万元，需要调增应纳税所得额=30-24=6(万元)；(3)业务(5)共应调增应纳税所得额=4+6=10(万元)。

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