考核知识点：增值税法律制度
单项选择题
1、某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。
A.5500
B.4500
C.3300
D.5844.1
【答案】D
【解析】本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13%)×(1+10%)×13%-(40000×13%-10000×13%)=5844.1(元)。
多项选择题
1、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有( )。
A.百货商店在销售商品的同时又提供送货服务
B.餐饮公司提供餐饮服务的同时又销售烟酒
C.建材商店在销售木质地板的同时并提供安装服务
D.通信公司在提供通讯服务的同时又销售固定电话
【答案】AC
【解析】本题考核增值税的征税范围。选项A、C属于增值税混合销售行为，选项BD不属于增值税混合销售行为，而属于营业税混合销售行为。
2、下列项目适用17%税率的有( )。
A.计算机
B.花农销售自种花卉
C.农膜
D.手机
【答案】AD
【解析】本题考核增值税的适用税率。花农销售自种花卉属于农业生产者销售自产农产品，免税。农膜适用13%的税率。
3、根据营业税改征增值税的有关规定，下列表述中，不正确的有( )。
A.纳税人提供应税服务过程中收到款项时不发生增值税纳税义务，在应税服务完成后收到款项时发生纳税义务
B.纳税人提供应税服务，在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前开具发票的，在开具发票当天发生增值税纳税义务
C.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳增值税
E.总机构和分支机构不在同一县(市)的，由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税
【正确答案】AE
【答案解析】选项A：纳税人提供应税服务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。选项E：总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
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