四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
根据下述资料，回答题：
假定某企业为工业企业，2014年全年经营业务如下：
(1)取得不含税销售收入2500万元，销售成本1343万元;
(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元)，管理费用400万元(其中业务招待费15万元，新产品研究开发费用100万元)，财务费用60万元;
(3)税金160万元(其中增值税120万元);
(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);
(5)计人成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费25万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)，职工教育经费4万元。
50
下列关于广告费和三新技术开发费用的纳税调整说法中，正确的是( )。
A.广告费可以在本年度应纳税所得额计算中全额扣除
B.广告费需要调增应纳税所得额45万元
C.三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中可以加计扣除50%
D.三新技术开发费用在本年度应纳税所得额计算中只能据实扣除
参考答案：B,C
参考解析：
广告费应在销售收入15%以内在本年度据实扣除，超出部分允许以后年度结转扣除。则广告费调增所得额=420-2500×15%=420-375=45(万元);研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
51
下列表述中，不正确的是( )。
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A.企业发生的业务招待费可以全额在计算应纳税所得额时扣除
B.企业发生的业务招待费在计算应纳税所得额时调增所得额6万元
C.支付的税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除
D.支付的税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除
参考答案：A,C
参考解析：
业务招待费：2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)，业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元);税收滞纳金不可以税前扣除。
52
下列说法中，表述正确的是( )。
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A.职工工会经费可以按实际发生额3万元税前扣除
B.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额0.25万元
D.超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣
参考答案：A,B,C,D
参考解析：
职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整;职工福利费应调增的数额=25-150×14%=4(万元);职工教育经费应调增的数额=4-150×2.5%=0.25(万元)，超过扣除限额标准的职工教育经费可以结转下年继续抵扣。
53
该企业当年应缴纳的企业所得税是( )万元。
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A.7
B.5.48
C.10.48
D.6.85
参考答案：D
参考解析：
销售收入=2500(万元);会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元);捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元);税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元);应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+4+0.25=27.41(万元)，应缴企业所得税=27.41×25%=6.85(万元)。
根据下述资料，回答题：
中国公民王先生为境内某外企的员工，2014年1——12月收人情况如下：
(1)每月取得工资薪金10000元;
(2)利用业余时间编写并出版一本小说，取得稿酬所得5000元;
(3)转让一项专利技术的使用权，一次性取得收入150000元，拿出40000元向贫困地区进行公益性捐赠;
(4)出租自有住房，每月取得租金收入3000元，7月份发生修缮费1500元(不考虑其他税费)。
已知：稿酬所得、特许权使用费所得适用个人所得税税率为20%;个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。
个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
全月应纳税所得额 税率
级数 含税级距 (%) 速算扣除数
1 不超过1500元的 3 O
2 超过1500元至4500元的部分 10 105
3 超过4500元至9000元的部分 20 555
54
下列关于王先生工资薪金所得的税务处理正确的是( )。
A.王先生工资薪金所得可以扣除的费用为3500元/月
B.王先生工资薪金所得可以扣除的费用为4800元/月
C.王先生工资薪金所得全年应纳的个人所得税为8940元
D.王先生工资薪金所得全年应纳的个人所得税为5820元
参考答案：A,C
参考解析：
王先生是中国公民，并在中国境内的企业工作，所以工资薪金所得的费用扣除额为3500元;工资薪金所得全年应纳的个人所得税=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元)。
55
王先生稿酬所得应纳个人所得税是( )元。
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A.240
B.448
C.560
D.800
参考答案：C
参考解析：
稿酬所得应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)
56
王先生转让专利技术使用权应纳的个人所得税是( )元。
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A.14400
B.16000
C.16800
D.26600
参考答案：C
参考解析：
公益性捐赠扣除限额=150000×(1-20%)×30%=36000(元)实际公益性捐赠40000元，超过扣除限额36000元，因此只有36000元可以从应纳税所得额中扣除。
转让专利技术使用权应纳的个人所得税=[150000×(1-20%)=36000(公益捐赠扣除限额)]×20%=16800(元)
【提示】个人用于中国境内公益、救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
57
王先生出租房屋全年应缴纳的个人所得税是( )元。
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A.2490
B.2560
C.4980
D.5120
参考答案：A
参考解析：
根据规定，在计算财产租赁所得个人所得税时，允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。出租房屋全年应纳的个人所得税=(3000-800-800)×10%+(3000-800-700)×10%+(3000-800)×10%×10=2490(元)
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