四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
根据下述资料，回答题：
某县城商业银行2014年第四季度发生以下经济业务：
(1)替交通部门代收交通违章罚款200万元，手续费收入20万元;
(2)向某商业企业发放周转性贷款利息收入100万元，逾期贷款罚息2万元;
(3)购进有价债券的买人价为900万元，卖出价为1200万元;另外支付相关税费24万元;
(4)某单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息。
已知：金融保险业适用税率为5%，城市维护建设税适用税率为5%，教育费附加适用税率为3%。
50
该银行有价债券买卖业务应缴纳营业税的下列计算中，正确的是( )。
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A.0
B.(1200-900-24)×5%=13.8万元
C.(1200-900)×5%=15万元
D.1200×5%=60万元
参考答案：C
参考解析：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。有价债券买卖应纳营业税=(1200-900)×5%=15(万元)。
51
该银行第四季度应缴纳营业税是( )万元。
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A.22.35
B.21.35
C.21.1
D.21
参考答案：A
参考解析：
(1)代收交通违章罚款手续费应纳营业税=20×5%=1(万元)
(2)贷款利息收入应纳营业税=(100+2)×5%=5.1(万元)
(3)有价债券买卖应纳营业税=15(万元)
(4)取得以仓库抵顶的借款利息收入，应缴纳营业税=25×5%=1.25(万元)
该银行第四季度应缴纳营业税=1+5.1+15+1.25=22.35(万元)
52
该银行第四季度应缴纳的城市维护建设税及教育费附加是( )元。
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A.22350
B.21650
C.21475
D.17880
参考答案：D
参考解析：
应缴纳的城市维护建设税=22.35×5%=1.1175(万元)=11175(元)
应缴纳的教育费附加=22.35×3%=0.6705(万元)=6705(元)
合计=11175+6705=17880(元)
53
根据营业税的相关规定，该银行发生上述业务的税务处理，正确的是( )。
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A.该银行代收的罚款不用计算缴纳营业税
B.逾期贷款罚息不用计算缴纳营业税
C.金融商品买卖业务中，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
D.银行取得抵顶利息的仓库不用缴纳营业税
参考答案：A,C
参考解析：
选项B中，贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)，即逾期贷款罚息也需要缴纳营业税;选项D中，单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息，银行取得该仓库要按规定缴纳营业税。
根据下述资料，回答题：
某建材家居商城2013年实际占用的土地面积为20000平方米，另外商城的停车场占地500平方米，拥有房产原值2800万元，该房产评估值为4000万元。2013年底，为扩大经营规模，经批准增加土地2500平方米，扩建商城投资额预计280万元，于2014年9月30日办理完工验收手续，从在建工程转入固定资产价值为300万元。原有运输车辆5辆，整备质量为每辆4吨;2014年1月又以24万元购人3辆运输卡车，整备质量均为每辆4吨。发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，支付差价300万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，取得差价300万元。
已知：当地政府规定该地段土地使用税5元/平方米;房产税扣除比率为20%;契税税率3%;车船税60元/吨。
54
家居建材城2014年应纳的城镇土地使用税是( )元。
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A.115000
B.112500
C.102500
D.132500
参考答案：A
参考解析：
应纳城镇土地使用税=(20000+500+2500)×5=115000(元)
55
家居建材城2014年应纳的房产税是( )元。
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A.278400
B.276000
C.297600
D.276600
参考答案：B
参考解析：
应纳房产税=2800×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%÷12×3=26.88+0.72=27.6(万元)=276000(元)
56
家居建材城2014年应纳的车船税是( )元。
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A.1920
B.480
C.1880
D.2000
参考答案：A
参考解析：
应纳车船税=(5+3)×4×60=1920(元)
57
家居建材城2014年应纳的契税是( )元。
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A.95000
B.180000
C.92000
D.90000
参考答案：D
参考解析：
因为契税是以房屋产权的承受者为纳税人的，第一笔业务该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)×3%=9(万元)=90000(元)。第二笔业务不用缴纳契税。对于房屋交换的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，由于第二笔业务换出的房产价值为600万元，换进的房产价值为300万元，该公司并不用支付差价，因此不用缴纳契税。
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