四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)
54某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入9000万元;取得违约金收入10万元;
(2)从另-非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元;
(3)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元;另外，企业当年共缴纳540万元增值税。
(4)营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元;
(5)全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元，职工教育经费45万元;
已知：2012年企业亏损300万元。
要求：根据上述资料，回答下列54-57小题。
下列表述中正确的是( )。
A.该企业取得违约金收入不计入应纳税所得额
B.该企业取得违约金收入计入应纳税所得额
C.该企业取得的权益性投资收益为免税收入
D.该企业取得的权益性投资收益为征税收入
参考答案: B,C
答案解析:
企业取得的违约金收入属于征税收入，选B正确。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。所以该企业从另-非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元免税，选项C正确。
55 下列关于所得税前扣除项目的说法中。不正确的是( )。
A.企业营业税金及附加200万元可以税前扣除
B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除
C.企业的赞助支出可以税前扣除
D.企业被工商机关罚款可以税前扣除
参考答案: B,C,D
答案解析:
企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确;企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项CD不正确。
56 下列关于该企业计算应纳税所得额时，三费经费的调整中，说法正确的是( )。
A.工会经费应调增应纳税所得额1.5万元
B.职工福利费应调增应纳税额22万元
C.职工福利费可以据实扣除
D.职工教育经费应调增应纳税所得额25万元
参考答案: A,C,D
答案解析:
工会经费限额=800× 2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5(万元);
职工福利费限额=800 × 14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除;职工教育经费限额=800× 2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-20 =25(万元)。
57 该企业2013年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.451.625
B.479.125
C.534.125
D.596.625
参考答案: B
答案解析:
①赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800—60—20=720(万元);
②工会经费限额=800×2%=16(万元)，应调增应纳税所得额=17.5—16=1.5(万元);
③职工福利费限额=800×14%=112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除;
④职工教育经费限额=800×2.5%=20(万元)，应调增应纳税所得额=45-2025(万元);
⑤2011年亏损可以在计算2012年应纳税所得额时扣除。
⑥应纳税所得额=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(万元);该企业2012年应缴纳企业所得税=1916.5×25%=479.125(万元)。
58某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产酒和果酒。2013年5月生产经营情况如下：
(1)购进业务：从国内购进生产用原材料.取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%;从农民手中购进其自产的葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票.注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。
(2)企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。
(3)销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于6月10日收回。销售果酒取得不含税销售额15万元，同时收取优质费3.51万元。
假定本月取得的相关凭证符合税法规定并可以在本月抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6十10×13%+0.06=14.96(万元)
销项税额=(200+15)×17%=36.55(万元)
应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元)
要求：根据上述资料，回答下列58-61题。
根据上述资料，下列关于该企业财务人员申报增值税时存在的问题表述正确的是( )。
A.运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣
B.在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料进项税额未转出
C.分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额
D.销售果酒收取的优质费未计入销售额计算销项税额
参考答案: A,B,C,D
答案解析:
根据规定，非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A正确;用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣进项税额的，应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减，选项B正确;采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，选项C正确。销售果酒收取的优质费，属于价外费用，应计入销售额计算销项税额，选项D正确。
59 该企业当期准予从销项税额中抵扣的进项税额为( )万元。
A.13.192
B.14.762
C.13.912
D.13.70Z
参考答案: D
答案解析:
该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06-5×17%=13.702(万元)
60 该企业当期的销项税额为( )万元。
A.23.46
B.20.46
C.23.55
D.22.95
参考答案: A
答案解析:
该企业销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷(1+17%)×17%=23.46(万元)
61 该企业应该缴纳的增值税为( )万元。
A.9.758
B.10.268
C.9
D.9.548
参考答案: A
答案解析:
该企业应该缴纳的增值税=23.46-13.702=9.758(万元)
重点推荐：经济法基础考点重点归纳汇总 | 习题及全真模拟题 | 无纸化模拟考场
