四、案例分析题（每小题2分）
财政部门对某国有中型企业2017年的会计工作进行检查，发现以下情况：（1）3月该厂精简机构将财务科撤并到综合办公室，由厂办主任陈某兼综合办公室负责人，陈某一直从事行政管理工作；（2）由出纳兼会计档案保管工作并兼记固定资产明细账；（3）原工资核算岗位的李某调往设计科，其工作交给王某，由人事科科长监交，后来王某发现李某移交的资料有短缺的问题；（4）企业发放工资时，编制工资单、提取现金、分发工资、记账均由出纳一个人兼办。要求：根据上述材料，回答第1～4题。
49、下列说法符合法律规定的是（ ）。
A、出纳可以兼会计档案保管，也可以兼记固定资产明细账
B、出纳既不得兼会计档案保管，也不能兼记固定资产明细账
C、出纳可以兼会计档案保管，但不可以兼记固定资产明细账
D、出纳不得兼会计档案保管，但可以兼固定资产明细账
答案：D
解析：
50、与王某的会计交接中，下列说法正确的是（ ）。
A、人事科科长监交
B、监交人员应为单位负责人或者会计机构负责人
C、会计资料短缺由接受人员王某负责
D、会计资料短缺应由移交人员李某负责
答案：D
51、财政部门的监督属于（ ）。
A、行政监督
B、社会监督
C、政府会计监督
D、内部会计监督
答案：C
52、关于会计工作岗位设置的原则有（ ）。
A、一人一岗
B、一人多岗
C、一岗多人
D、多人多岗
答案：ABC
甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014年有关收支情况如下：（1）取得销售货物收入9000万元，技术服务收入700万元、出租设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元。（2）缴纳增值税900万元、资源税20万元、城市维护建设税和教育费附加92万元、房产税25万元。（3）发生广告费和业务宣传费1500万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用4100万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
53、甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（ ）。
A、出租设备收入60万元
B、国债利息收入40万元
C、技术服务收入700万元
D、出售房产收入400万元
答案：B
解析：选项B：国债利息收入属于企业所得税免税收入。
54、甲企业缴纳的下列税费中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A、增值税900万元
B、房产税25万元
C、资源税20万元
D、城市维护建设税和教育费附加92万元
答案：BCD
解析：在计算企业所得税时不得扣除的税金：（1）增值税；（2）企业所得税。
55、甲企业在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是（ ）。
A、1356万元
B、1530万元
C、1500万元
D、1464万元
答案：D
解析：扣除限额=当年销售（营业）收入的15%=（9000+700+60）×15%=1464（万元）＜实际发生的广告费和业务宣传费1500万元，准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。
56、甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、9000+400+60-25-4100-1530=3805（万元）
B、9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967（万元）
C、9000＋700＋400＋60－20－92－25－4100－1464=4459（万元）
D、9000＋700＋40－900－20－92－4100－1500=3128（万元）
答案：C
解析：甲企业2014年度企业所得税应纳税所得额=9000（销售货物收入）+700（技术服务收入）+60（出租设备收入）+400（出售房产收入）-20（资源税）-92（城建税和教育费附加）-25（房产税）-4100（其他成本和费用）-1464（准予扣除的广告费和业务宣传费）=4459（万元。）
甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发，零售业务。2017年2月有关经营情况如下：（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。（2）销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340.（3）将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。（4）以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。已知：增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
57、甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理得下列表述，正确的是（ ）。
A、用于职工个人消费部分的允许抵扣
B、用于销售部分的允许抵扣
C、全部不允许抵扣
D、用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣
答案：BD
解析：（1）选项A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额；（2）选项BCD：外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的（视同销售货物），需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。
58、甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、[4095000+2340÷（1+17%）]×17%=696490（元）
B、4095000÷（1+17%）×17%=595000（元）
C、4095000×17%=696150（元）
D、（4095000+2340）÷（1+17%）×17%=595340（元）
答案：D
解析：（1）题目明确交代“4095000元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项AC；（2）企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。
59、甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、7020×（1+10%）÷（1+17%）×17%=1122（元）
B、7020÷（1+17%）×17%=1020（元）
C、7020×（1+10%）×17%=1312.74（元）
D、7020×17%=1193.4（元）
答案：C
解析：将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=7020××（1+10%），增值税销项税额=7020×（1+10%）×17%=1312.74（元）。
60、甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、（50000-5000）×17%=7650（元）
B、（50000-3000）×17%=7990（元）
C、（50000-5000-3000）×17%=7140（元）
D、50000×17%=8500（元）
答案：D
解析：动产租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。
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