四、案例分析题（每小题2分）
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的税额为272000元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明税额2750元。（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。（3）销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元、包装物租金175500元。（4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价117元/台。（5）向优秀职工发放A洗衣机10台，生产成本2106元/台。已知：增值税税率为17%，上期留抵增值税税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50、甲公司下列增值税进项税中，准予抵扣的是（ ）。
A、购进低值易耗品的进项税额8500元
B、上期留抵的增值税税额59000元
C、购进原材料的进项税额272000元
D、支付运输费的进项税额2750元
答案：BCD
解析：选项A：购进低值易耗品，未取得合法的扣税凭证（取得的是增值税“普通”发票），不得抵扣进项税额。
51、关于甲公司当月销售A型洗衣机的增值税销项税，下列计算正确的是（ ）。
A、[1000×3510+526500÷（1+17%）]×17%=673200（元）
B、（1000×3510+526500+175500）×17%=716040（元）
C、（1000×3510+526500+175500）÷（1+17%）×17%=612000（元）
D、1000×3510×17%=596700（元）
答案：C
解析：销售洗衣机同时收取的优质费、包装物租金均属于价外费用，均应价税分离后并入销售额征税。
52、关于甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额，下列计算正确的是（ ）。
A、50×3510×17%=29835（元）
B、50×（3510-117）÷（1+17%）×17%=24650（元）
C、50×3510÷（1+17%）×17%=25500（元）
D、50×(3510-117)×17%=28840.5（元）
答案：
解析：（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；（2）甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机的增值税销项税额=50×3510÷（1+17%）×17%=25500（元）。
53、关于甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额，下列计算正确的是（ ）。
A、10×2106÷（1+17%）×17%=3060（元）
B、10×3510×17%=5967（元）
C、10×2106×17%=3580.2（元）
D、10×3510÷（1+17%）×17%=5100（元）
答案：D
解析：（1）纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，应视同销售货物征收增值税。（2）纳税人发生视同销售货物的行为、出现无销售额的情况时，主管税务机关有权按照下列顺序核定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。在本题中，由于甲公司最近时期存在A型洗衣机的销售行为，并且统一含税销售单价为3510元，因此，无需组成计税价格计算，甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机的增值税销项税额=10×3510÷（1+17%）×17%=5100（元）。
2009年3月11日，甲公司签发一张商业汇票，收款人为乙公司，到期日为2009年9月11日，甲公司的开户银行P银行为该汇票汇兑。2009年6月30日，乙公司从丙公司采购一批货物，将该汇票背书转让给丙公司，丙公司于9月30日持该汇票到期开户银行Q银行办理委托收款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
54、丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是（ ）。
A、自该汇票转让给丙公司之日起10日
B、自该汇票转让给丙公司之日起1个月
C、自该汇票到期日起10日
D、自该汇票到期日起1个月
答案：C
解析：商业汇票（见票即付的汇票除外）的提示付款期限，自汇票到期日期10日。
55、该汇票的付款人是（ ）。
A、甲公司
B、P银行
C、乙公司
D、Q银行
答案：B
解析：银行承兑汇票的付款人是承兑银行。
56、在不考虑委托收款背书的情况下，关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中，正确的是（ ）。
A、背书人是乙公司
B、被背书人是丙公司
C、承兑人是Q银行
D、保证人是P银行
答案：AB
解析：（1）票据上的非基本当事人包括承兑人（P银行而非Q银行）、背书人（乙公司）、被背书人（丙公司）、保证人。（2）Q银行只是委托收款结算方式中收款人的开户银行，并非票据当事人。
57、关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中，正确的是（ ）。
A、Q银行不应受理
B、Q银行应当受理
C、P银行不再承担付款责任
D、在作出说明后，P银行仍应承担付款责任
答案：AD
解析：商业汇票的持票人超过提示付款期限（到期之日起10日）提示付款的，持票人开户银行（Q银行）不予受理，但在作出说明后，承兑人或者付款人（P银行）仍应当继续对持票人承担付款责任。
张某系中国公民，就职于中国境内甲公司，2012年7月从境内取得如下收入：(1)工资收入3800元，奖金收入600元，岗位津贴300元，交通补贴900元。(2)3年期银行存款利息收入800元，二级市场股票买卖所得2000元。(3)为乙单位授课收入3000元，稿费收入820元。(4)将2008年1月投资80万元购置的一套商品房出售给周某，合同注明的价款为120万元。(5)受丙公司委托进行软件设计，取得设计费2000元。已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。
58、张某工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、(3800-3500)×3%=9(元)
B、[(3800+600)-3500]×3%=27(元)
C、[(3800+600+300)-3500]×3%=36(元)
D、[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105(元)
答案：D
解析：【解析】工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
59、张某的下列收入中，免予缴纳个人所得税的是（ ）。
A、银行存款利息收入800元
B、股票买卖所得2000元
C、授课收入3000元
D、稿费收入820元
答案：AB
解析：【解析】(1)选项A：自2008年10月9日(含)起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税;(2)选项B：对股票转让所得暂不征收个人所得税;(3)选项CD：应征收个人所得税。
60、张某受托进行软件设计所取得的收入，在计缴个人所得税时适用的税目是（ ）。
A、生产经营所得
B、特许权使用费所得
C、劳务报酬所得
D、偶然所得
答案：C
解析：【解析】劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务(包括设计、咨询、翻译等)所取得的收入。
61、下列税种中，属于张某出售商品房应缴纳的是（ ）。
A、契税
B、印花税
C、增值税
D、个人所得税
答案：BCD
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