四、案例分析题（每小题2分）
中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2015年12月有关收支情况如下：（1）取得基本工资8000元，职务津贴6000元，全年一次性奖金18000元。（2）出租住房取得不含增值税租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的准予税前扣除的相关税费200元。（3）取得境内A上市公司非限售股股息2000元，该股票于当月转让所得20000元，该股票持有期限为10个月。（4）取得国债利息6000元，保险赔款7000元。已知：工资、薪金所得，每月减除费用3500元；对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：
50、张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A、（8000＋6000－3500）×25%－1005＝1620（元）
B、（8000－3500）×10%－105＋6000×20%－555＝990（元）
C、（8000－3500－105）×10%＋（6000－3500－105）×10%＝679（元）
C、（8000－3500）×10%－105＋（6000－3500）×10%－105＝490（元）
答案：A
解析：
51、张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A、18000×25%－1005＝3495（元）
B、（18000－3500）×25%－1005＝2620（元）
C、18000×25%＝4500（元）
C、18000×3%＝540（元）
答案：D
解析：
52、张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A、（5000－200）×（1－20%）×10%＝384元
B、5000×10%＝500元
C、（5000－200）×10%＝480元
C、5000×（1－20%）×10%＝400元
答案：A
解析：
53、张某取得的下列收入中，免征个人所得税的是（ ）。
A、非限售股股息2000元
B、股票转让所得20000元
C、国债利息6000元
C、保险赔款7000元
答案：BCD
解析：
甲公司注册于某市东城区。2014年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入30万元、接受捐赠收入10万元。（2）缴纳工商行政罚款2万元、税收滞纳金1万元。（3）缴纳增值税200万元、城市维护建设税和教育费附加20万元。（4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知：2013年度甲公司会计利润为-60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
54、甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A、接受捐赠收入10万元
B、产品销售收入2000万元
C、股息收益200万元
C、国债利息收入30万元
答案：AB
解析：（1）选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）属于免税收入，不计入应纳税所得额。（2）选项D：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。
55、甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A、税收滞纳金1万元
B、工伤行政罚款2万元
C、城市维护建设税和教育费附加20万元
C、增值税200万元
答案：C
解析：（1）选项AB：属于违反国家法律由有关部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；（2）选项D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。
56、关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是（ ）。
A、2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为50万元
B、2014至2018年度的税前所得可以弥补的2013年度亏损额为60万元
C、如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税
C、如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年
答案：ACD
解析：（1）选项AB：“亏损”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额（即税法口径的亏损额）；（2）选项C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；（3）选项D：企业某一纳税年度发生亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
57、下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是（ ）。
A、如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，甲公司无需办理2014年度企业所得税汇算清缴
B、甲公司企业所得税纳税地点为该市东城区
C、甲公司应当与每月终了之日起15日内向税务机关预缴企业所得税
C、甲公司2014年纳税年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
答案：BCD
解析：选项A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：（1）销售一辆定制小汽车取得含增值税价款234000，另收取手续费35100元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预收款，15日发出小汽车，20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。已知，小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%
58、甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是（ ）。
A、234000×5%=11700元
B、（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500元
C、234000÷（1+17%）×5%=10000元
C、（234000+351000）×5%=13455元
答案：B
解析：手续费属于价外费用，应并入销售额征税。
59、甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A、20×16×5%=16万元
B、20×15×5%=15万元
C、20×10×5%=10万元
C、20×14×5%=14万元
答案：A
解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
60、甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。
A、7月10日
B、7月5日
C、7月15日
C、7月20日
答案：C
解析：采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
61、下列行为应缴消费税的是（ ）。
A、480辆用于销售
B、10辆用于广告
C、8辆用于企业管理部门
C、2辆用于赞助
答案：ABCD
解析：纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，需要依法纳税。
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