四、案例分析题（每小题2分）
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50、甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A、（360+90+2.5）÷（1-25%）×25%=150.83（万元）
B、（360+2.5）×25%=90.625（万元）
C、（360+90）÷（1-25%）×25%=150（万元）
D、（360+90+2.5）×25%=113.125（万元）
答案：C
解析：纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）；组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=（360+90）÷（1-25%）×25%=150（万元）。
51、甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是（）。
A、关税完税价格
B、通关、商检费用
C、消费税
D、关税
答案：ACD
解析：纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。
52、甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A、[351÷（1+17%）+14.04]×17%=53.3868（万元）
B、[351+14.04÷（1+17%）]×17%=61.71（万元）
C、（351+14.04）×17%=62.0568（万元）
D、（351+14.04）÷（1+17%）×17%=53.04（万元）
答案：D
解析：（1）题目明确交待351万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项BC；（2）提车价款14.04万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项A。
53、甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A、21.06÷（1+17%）×17%=3.06（万元）
B、（21.6-9.36）×17%=1.989（万元）
C、（21.6-11.7）×17%=1.5912（万元）
D、21.06×17%=3.5802（万元）
答案：A
解析：加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入（包括工时费和材料费）依法计算增值税的销项税额；由于维修费21.06万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。
2015年3月4日，甲公司为履行与乙公司的货物买卖合同，签发一张商业汇票交付乙公司。汇票收款人为乙公司，由Q银行承兑，到期日为9月4日。7月9日，乙公司财务人员不慎将该汇票丢失，于当日同时申请挂失止付和公示催告。7月10日，法院通知Q银行停止支付并发出公告，公告期间为自公告之日起60日。丙公司法定代表人张某捡到该汇票并自行在票据上记载丙公司为背书人。9月5日，丙公司向Q银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
54、Q银行承兑时必须在汇票上记载的事项是（）。
A、Q银行住所
B、“承兑”字样
C、承兑日期
D、Q银行签章
答案：BD
解析：“承兑”字样、承兑人签章，属于承兑行为的必须记载事项。
55、下列当事人中，属于该汇票债务人的是（）。
A、乙公司
B、甲公司
C、丙公司
D、Q银行
答案：BD
解析：（1）票据上并无丙公司签章，丙公司不属于汇票债务人，选项C排除；（2）由于丙公司属于恶意持票人，不享有票据权利，该汇票的票据权利人仍为乙公司，选项A排除；（3）选项BD：该汇票上有甲公司的出票人签章、Q银行的承兑人签章，甲公司和Q银行应当承担票据责任，属于票据债务人。
56、乙公司申请挂失止付，挂失止付通知书应记载的事项是（）。
A、乙公司的名称、营业场所或者住所以及联系方法
B、该汇票的种类、号码、金额
C、该汇票丧失的时间、地点、原因
D、该汇票的出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称
答案：ABCD
解析：挂失止付通知书应当记载下列事项：（1）票据丧失的时间、地点、原因（选项C）；（2）票据的种类、号码、金额、出票日期、付款日期、收款人名称、付款人名称（选项BD）；（3）挂失止付人的姓名、营业场所或者住所以及联系方法（选项A）。
57、关于该汇票付款责任的下列表述中，正确的是（）。
A、丙公司是持票人，Q银行应予付款
B、乙公司丢失票据，丧失票据权利，Q银行不应向乙公司付款
C、乙公司是票据权利人，在法院作出除权判决并公告后，Q银行应向乙公司付款
D、Q银行应向丙公司付款，但需请求法院提前结束公示催告程序
答案：C
解析：（1）选项AD:丙公司属于恶意持票人，不享有票据权利，且丙公司提示付款时尚在该汇票公示催告期间，Q银行不得付款。（2）选项BC:如果公示催告期间届满没有利害关系人申报权利的，人民法院可以根据乙公司的申请作出除权判决并公告，通知Q银行；自除权判决公告之日起，乙公司有权要求Q银行支付票款。
甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元）、销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。
58、该企业当年准予扣除的管理费用为（）万元。
A、30
B、25
C、26
D、5
答案：B
解析：业务招待费的扣除限额=1000×0.5%=5万元，实际发生额=10×60%=6万元，所以准予扣除的部分就是5万元，则准予扣除的管理费用=30-10+5=25万元。
59、该企业当年准予扣除的销售费用为（）万元。
A、50
B、150
C、70
D、25
答案：C
解析：广告费、业务宣传费的扣除限额=1000×15%=150万元，实际发生额=30+20=50万元，所以可以全额扣除，无需纳税调整，则准予扣除的销售费用=70万元。
60、该企业当年准予扣除的财务费用为（）万元。
A、6
B、12
C、18
D、20
答案：C
解析：向金融企业借款的利息支出可以全额税前扣除。向非金融企业借款的利息支出不得超过按照同期同类银行贷款利率计算的部分，超过部分，不准扣除。则6万元无需纳税调整，向非金融企业的借款的利息支出的扣除限额=200×6%=12万元，实际发生额=14万元，所以准予扣除12万元，纳税调增2万元。准予扣除的财务费用=6+12=18万元。
61、下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（）。
A、职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元
B、职工教育经费应调增应纳税所得额6万元
C、工会经费无需做纳税调整
D、准予扣除的三项经费合计为14.8万元
答案：B
解析：职工福利费的扣除限额=80×14%=11.2万元，实际发生额10万元，所以可以全额扣除；职工教育经费的扣除限额=80×2.5%=2万元，实际发生额8万元，所以需要纳税调增8-2=6万元；工会经费的扣除限额=80×2%=1.6万元，实际发生额=6万元，所以需要纳税调增6-1.6=4.4万元。
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