四、案例分析题（每小题2分）
2015年5月10日，甲公司向乙公司签发一张金额为50万元，出票后1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行P银行承兑后交付乙公司。5月15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。5月20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样；5月25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。6月12日，戊公司向P银行提示付款时，P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50、关于该汇票付款的下列表述中，正确的是（ ）。
A、P银行应于6月12日足额支付
B、P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息
C、P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款
D、甲公司应于6月10日前将票据款足额交付P银行
答案：ABD
解析：
51、关于丁公司附条件背书在票据上效力的下列表述中，正确的是（ ）。
A、所附条件无效，该票据无效
B、所附条件有效，该背书有效
C、所附条件无效，该背书有效
D、所附条件有效，该票据有效
答案：C
解析：背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力（即背书有效，所附条件无效）。
52、下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是（ ）。
A、丁公司
B、甲公司
C、P银行
D、戊公司
答案：A
解析：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人（丙公司）对后手（丁公司）的被背书人（戊公司）不承担保证责任。
53、关于该票据当事人的下列表述中，正确的是（ ）。
A、甲公司为出票人
B、乙公司为收款人
C、戊公司为最后一手背书的被背书人
D、P银行为付款人
答案：ABCD
解析：（1）选项A：该汇票为出票后1个月付款，到期日为2015年6月10日，戊公司在付款提示期（到期日起10日）内依法提示付款，承兑人P银行应于当日足额付款。（2）选项BCD:银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行；未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月生产经营情况如下：（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库；（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元；（3）生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；（4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。（提示：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56%。）要求：根据上述资料，分析回答第（1）～（4）小题。
54、下列有关本题的表述中，正确的是（ ）。
A、外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税
B、外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税
C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税
D、卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税
答案：AC
解析：外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税；卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。
55、卷烟厂9月应缴纳的消费税为（ ）万元。
A、2206.5
B、2184
C、2086.5
D、2064
答案：C
解析：卷烟厂9月应缴纳的消费税＝4563÷（1+17%）×56%+1500×150÷10000-400×30%＝2086.5（万元）
56、卷烟厂9月应缴纳的增值税额为（ ）万元。
A、670.26
B、574.18
C、462.06
D、459.66
答案：D
解析：销项税额＝4563÷（1+17%）×17%+50÷（1+17%）×17%＝670.26（万元）应纳税额＝670.26-210.6＝459.66（万元）
57、卷烟厂9月准予扣除的进项税额为（ ）万元。
A、204
B、208.2
C、210.6
D、214.2
答案：C
解析：卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝204+60×11%＝210.6（万元）
58、中国公民张某就职于国内某公司，2013年取得收入如下：（1）每月取得基本工资3000元。（2）2月在另一公司兼职，取得兼职收入1000元。（3）取得保险赔款收入10000元。（4）5月因参加企业的有奖销售活动，取得赠品价值共计20000元。（5）8月取得加班奖700元。（6）12月份取得年终奖36000元。假设张某该年除上述收入外无其他收入。要求：根据上述资料，回答下列问题。
59、张某取得的上述收入合计应缴纳个人所得税（ ）元。
A、6691
B、7451
C、7491
D、7541
答案：C
解析：个人取得的保险赔款免征个人所得税；张某取得的上述收入合计应缴纳个人所得税=40+4000+（3000+700-3500）×3%+3445=7491（元）。
60、张某取得的年终奖应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、190.83
B、295.83
C、3445
D、3495
答案：C
解析：年终奖依照全年一次性奖金的计税办法计税，年终奖适用的税率：[36000-（3500-3000）]÷12=2958.33（元），适用的税率为10%，速算扣除数为105元，张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税=[36000-（3500-3000）]×10%-105=3445（元）。
61、张某取得的赠品所得应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、2000
B、3200
C、3840
D、4000
答案：D
解析：张某取得的赠品所得应缴纳个人所得税=20000×20%=4000（元）。
62、张某取得的兼职收入应缴纳个人所得税为（ ）元。
A、40
B、120
C、160
D、200
答案：A
解析：张某取得的兼职收入应缴纳个人所得税=（1000-800）×20%=40（元）。
