四、案例分析题（每小题2分）
甲企业为居民企业、增值税一般纳税人，2013年度有关经济业务如下：（1）产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入为5万元；（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元；（3）实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元；（4）支付法院判决由企业承担的诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行罚款利息6万元；（5）因管理不善导致一批材料被盗，该批材料成本为10万元，对应的增值税进项税为1.7万元，取得保险公司赔款6万元，材料损失已经过税务机关核准。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
50、甲企业下列收益中计算企业所得税应该纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。
A、国债利息收入5万元
B、产品销售收入800万元
C、销售边角料收入40万元D、以产品抵偿债务60万元
答案：ABCD
解析：（1）选项A：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额；此处“收入总额”明显包括不征税收入、免税收入（例如国债利息收入）在内；（2）选项BCD：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收入，接受捐赠收入以及其他收入。
51、甲企业下列支出中，计算企业所得税时予以全部扣除的是（ ）。
A、工资、薪金总额100万元
B、职工教育经费1.5万元
C、职工福利费15万元D、工会经费1万元
答案：ABD
解析：（1）选项A：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。（2）选项B：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；在本题中，职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），大于实际发生额1.5万元，准予在税前据实全额扣除。（3）选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除；在本题中，职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额15万元超过了税前扣除限额，税前仅能扣除14万元。（4）选项D：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；在本题中，工会经费税前扣除限额=100×2%=2（万元），大于实际发生额1万元，准予在税前据实全额扣除。
52、甲企业下列支出中，计算企业所得税时不准扣除的是（ ）。
A、税收滞纳金4万元
B、银行罚款利息6万元
C、合同违约金5万元D、法院判决由企业承担的诉讼费3万元
答案：A
解析：（1）选项ABC:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在企业所得税税前扣除；但银行罚息、合同违约金均为民事性质款项，可以再企业所得税前据实扣除。（2）选项D：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。
53、甲企业在计算2013年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额是（ ）万元。
A、10-1.7-6=2.3
B、10-6=4
C、10+1.7=11.7D、10+1.7-6=5.7
答案：D
解析：（1）企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除；在本题中，甲企业的材料系因管理不善损失，其对应的进项税额不得抵扣，因此，排除选项AB。（2）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照规定在税前扣除，因此，选项D正确。
甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
54、甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）。
A、转让机器设备收入40万元
B、产品销售收入5000万元
C、客户合同违约金收入2万元D、国债利息收入20万元
答案：ABC
解析：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳纳税所得额。
55、甲公司下列支出中，在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（ ）。
A、税收滞纳金3万元
B、银行加息10万元
C、向关联企业支付的管理费17万元D、向投资者支付的股息30万元
答案：ACD
解析：（1）选项AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除；违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除。（2）选项C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。（3）选项D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。
56、甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（ ）。
A、50万元
B、25.3万元
C、30万元D、25万元
答案：D
解析：（1）营业外收入（转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元）和投资收益（国债利息收入20万元）不得计入当年销售（营业）收入，甲公司2014年销售（营业）收入为5000万元；（2）业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25（万元），业务招待费扣除限额2=50×6%=30（万元），税前允许扣除的业务招待费为25万元。
57、甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是（ ）。
A、2352万元
B、2387.69万元
C、2407万元D、2406.8万元
答案：C
解析：甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额=5000（产品销售收入）+40（转让机器设备收入）+2（合同违约金收入）-10（银行加息）-25（业务招待费）-2600（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=2407（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014年7月有关业务如下：（1）销售1辆定制小汽车取得含增值税价款234000元，另收取手续费35100元。（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价格为14万元/辆。（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，当月5日签订合同，当月10日收到预收款，当月15日发出小汽车，当月20日开具发票。（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2两辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为17%，消费税税率为5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
58、关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是（ ）。
A、234000×5%=11700（元）
B、（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500（元）
C、234000÷（1+17%）×5%=10000（元）D、（234000+35100）×5%=13455（元）
答案：B
解析：（1）销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税；（2）甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（234000+35100）÷（1+17%）×5%=11500（元）。
59、关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是（ ）。
A、20×16×5%=16（万元）
B、20×15×5%=15（万元）
C、20×10×5%=10（万元）D、20×14×5%=14（万元）
答案：A
解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等放米娜的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。
60、A、7月5日
B、7月10日
C、7月15日D、7月20日
答案：C
解析：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
61、甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（ ）。
A、将480辆自产中轻型商用客车用于销售
B、将10辆自产中轻型商用客车用于广告
C、将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门D、将2辆自产中轻型商用客车用于赞助
答案：ABCD
解析：（1）中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税；（2）选项A：“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税；（3）选项BCD：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。
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