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2019年初级会计考试《经济法基础》终极密训（一）
1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“租赁服务—不动产租赁服务”缴纳增值税的是（ ）。
A.飞机的广告位出租
B.建筑物的广告位出租
C.货运客运场站服务
D.仓储服务
【答案】B
【解析】（1）选项A：按照“租赁服务—有形动产租赁服务”缴纳增值税；（2）选项CD：按照“物流辅助服务”缴纳增值税。
2.甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月销售白酒取得不含税销售收入90万元，收取包装物押金3.48万元。当月没收半年前收取的逾期未退还的包装物押金6.94万元。已知增值税的税率为16%，则甲白酒生产企业2019年2月应纳增值税（ ）万元。
A.14.40
B.15.84
C.15.36
D.14.88
【答案】D
【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。甲白酒生产企业2019年2月应纳增值税=90×16%+3.48/（1+16%）×16%=14.88（万元）。
3.下列应税消费品中，适用比例税率征收消费税的是（ ）。
A.黄酒
B.啤酒
C.小汽车
D.成品油
【答案】C
【解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税实行从量定额征收，适用定额税率。
4.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2019年1月该酒厂共生产甲类啤酒100吨，当月将其中80吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒65吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（ ）吨。
A.100
B.80
C.65
D.0
【答案】C
【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
5.甲企业2018年年初在生产经营的过程中，经批准向某非金融企业（非关联方）借入生产用资金500万元，借款期限1年，支付借款利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率5%）。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的利息支出为（ ）万元。
A.40
B.25
C.20
D.0
【答案】B
【解析】（1）企业向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）利息扣除限额=500×5%=25（万元），实际发生额40万元超过了扣除限额，不得在税前据实扣除，甲企业可以在税前扣除的利息支出为25万元。
6.甲公司为居民企业，2018年度境内应纳税所得额500万元。来源于乙国的应纳税所得额100万元，已在乙国缴纳企业所得税税额20万元。已知，甲公司选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%。甲公司2018年度应缴纳企业所得税税额（ ）万元。
A.140
B.125
C.150
D.130
【答案】D
【解析】（1）境外所得抵免限额=100×25%=25（万元），大于在境外已缴纳的所得税税额20万元，需要在我国补税5万元（25-20）；（2）应缴纳的企业所得税=500×25%+5=130（万元）。
7.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人的下列各项所得中，按次计征个人所得税的是（ ）。
A.劳务报酬所得
B.利息、股息、红利所得
C.工资、薪金所得
D.特许权使用费所得
【答案】B
【解析】选项ACD：属于居民个人的综合所得，按年计征。
8.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法中，错误的是（ ）。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
B.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税
C.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“综合所得”计征个人所得税
D.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税
【答案】C
【解析】选项C：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”计征个人所得税。
9.下列选项中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A.工厂外的围墙
B.室外游泳池
C.建立在农村的房屋
D.建立在县城的商铺
【答案】D
【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围；（2）选项CD：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。
10.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（ ）。
A.出租地下停车场的赵某
B.购买办公楼的钱某
C.继承父母汽车的孙某
D.将房产抵押给银行的李某
【答案】B
【解析】（1）选项C：汽车不属于契税的征税范围；（2）选项AD：土地、房屋的典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。
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